Tiêu đề ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA 2024 - Lần 4 - HN2407.docx ✅

Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 1 ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA Mã đề: HN2407 Thời gian: 120 phút -----***----- Câu 1 (2 điểm) Ông Hưng Phi Nhon là công dân Việt Nam, làm giám đốc điều hành cho 1 công ty cổ phần liên doanh X tại Hà Nội, trong năm tính thuế 2024 có các khoản thu nhập sau: 1. Lương tháng: 60 triệu/ tháng chưa trừ khoản bảo hiểm xã hội bắt buộc 6,2 triệu/ tháng. Phụ cấp điện thoại: 1 triệu/ tháng, phụ cấp xăng xe: 2 triệu/ tháng, phụ cấp ăn trưa: 0,9 triệu/ tháng. Thuế TNCN công ty X tạm khấu trừ trong năm là 55 triệu. 2. Thưởng hiệu quả kinh doanh năm 2023 được chi trả trong tháng 2 năm 2024: - Tiền mặt: 100 triệu. - Cổ phiếu thưởng: 200 cổ phiếu, giá thị trường tại thời điểm thưởng là 30.000 đồng/ cổ phiếu. 3. Trong năm 2024 nhận trúng thưởng 200 triệu đồng từ vé sổ xố. Ông Hưng nhờ đơn vị tổ chức cắt 50 triệu tiền thưởng ủng hộ đồng bào bão lũ qua báo Dân Trí. 4. Nhận cổ tức công ty X trong tháng 3: - Tiền mặt: 50 triệu - Cổ tức trả bằng cổ phiếu: 100 cổ phiếu. 5. Trong tháng 6 tiến hành chuyển nhượng chứng khoán như sau: - Chuyển nhượng cho cá nhân B 250 cổ phiếu, giá chuyển nhượng 8.000 đồng/ cổ phiếu. - Chuyển nhượng cho cá nhận C 150 cổ phiếu, giá chuyển nhượng 20.000 đồng/ cổ phiếu. - Chuyển nhượng nốt phần cổ phiếu còn lại cho cá nhân D số cổ phiếu còn lại với giá 50.000 đồng/ cổ phiếu. 6. Nhận thu nhập từ nhuận bút của NXB Tài chính 100 triệu cho các bài báo nghiên cứu chuyên môn trong năm. Yêu cầu: Trường hợp ông Hưng ủy quyền cho Công ty liên doanh X để quyết toán thuế TNCN, hãy xác định thuế TNCN của ông khi quyết toán. Biết rằng: Trong năm ông kê khai giảm trừ gia cảnh cho 01 con trai 15 tuổi đang làm việc bán thời gian tại Cycle K có thu nhập 10 triệu/ tháng; 01 con gái 28 tuổi bị khuyết tật,
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 2 không có khả năng lao động nhận trợ cấp 2 triệu/ tháng; 01 mẹ già 65 tuổi chỉ có thu nhập duy nhất từ việc dọn vệ sinh bán thời gian cho công ty Y là 12 triệu đồng/năm. 1/1/2024, ông Hưng đang nắm giữ 1.000 cổ phiếu tại công ty X. Giá thị trường của cổ phiếu công ty X không biến động trong năm. Câu 2 (2 điểm) Trong tháng tính thuế, tại công ty sản xuất và thương mại rượu, bia, thuốc lá Tân Tiến nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong kỳ tính thuế có các tài liệu sau: 1. Tồn kho đầu kỳ: - 200.000 cây thuốc lá nhập khẩu, giá trị tồn kho chưa VAT là 100.000 đồng/ cây. - 1.000 kg thuốc lá sợi mua của hộ nông dân, giá mua là 20.000 đồng/ kg. 2. Mua vào trong kỳ: - Nhập khẩu 2.000 kg thuốc lá sợi, giá nhập khẩu là 25.000 đồng/ kg. Toàn bộ tiền thuế nộp ở khâu nhập khẩu được thanh toán bằng tiền mặt. - Mua trong kỳ đầu lọc thuốc lá từ cơ sở sản xuất đầu lọc hút thuốc: 500 triệu chưa VAT. Có đầy đủ hợp đồng, bản sao giấy chứng nhận kinh doanh. - Mua trong kỳ giấy quấn thuốc lá từ cơ sở kinh doanh thương mại giấy quấn thuốc lá: 350.000 triệu chưa VAT. 3. Tình hình sản xuất: - Sử dụng 3.000 kg thuốc lá sợi, đầu lọc thuốc lá, giấy quấn trong kỳ để sản xuất 30.000 cây thuốc lá Vinahung. 4. Tình hình tiêu thụ: - Bán 100.000 cây thuốc lá nhập khẩu cho công ty thương mại K giá chưa VAT là 250.000 đồng/ cây với cam kết xuất khẩu toàn bộ sang Myanma tuy nhiên thực tế do nội chiến tại Miến Điện, toàn bộ số thuốc lá trên công ty K phải tiêu thụ trong nước với giá 230.000 đồng/ cây. - Bán 50.000 cây thuốc lá nhập khẩu vào khu phi thuế quan giá chưa VAT là 300.000 đồng/ cây. - Bán 20.000 cây thuốc lá nhập khẩu cho công ty thương mại Q giá chưa VAT là 240.000 đồng/ cây. - Bán trong nước 20.000 cây thuốc lá Vinahung cho công ty thương mại P giá chưa VAT là 270.000 đồng/ cây.

Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 4 + Chi phạt vi phạm hợp đồng 200 triệu. - Các khoản thu nhập khác trong năm: + Thu nhập nhận được từ đầu tư nước ngoài chuyển về 2 tỷ đồng, biết rằng thuế suất thuế TNDN ở nước ngoài là 15%. + Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 100 triệu đồng. + Thu nhập từ thanh lý tài sản cố định: 500 triệu đồng. Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2024. Biết rằng: - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; - Thuế suất thuế TNDN: 20%; - Các khoản chi phí của DN đều có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dung tiền mặt theo quy định của pháp luật; - Trích lập tối đa quỹ khoa học công nghệ trong năm. - Lãi suất cơ bản ngân hàng nhà nước là: 12%/ năm. - Số năm khấu hao tính quy định của thông tư 45/ BTC – 2013. - Lỗ được kết chuyển năm 2023 của hoạt động trong nước là 400 triệu, của hoạt động đầu tư nước ngoài là 200 triệu. Câu 4 (2 điểm) Công ty cổ phần XYZ thành lập từ năm 2015. Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong năm 2024 có tình hình kinh doanh như sau: 1. Số liệu theo sổ sách kế toán ghi nhận năm 2024: - Tình hình nhập xuất tồn của hàng hóa A như sau: Tồn đầu kì 400.000 sp, giá nhập kho là 60.000 đ/sp, nhập trong kỳ là 1.000.000 sp, giá nhập kho là 65.000 đ/sp, xuất kho bán trong kỳ là 950.000 sp (hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước). - Chi phí bàn hàng: Chi phí thuê mặt bằng, chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo... là 8 tỷ đồng; tiền lương bộ phận bán hàng là 12 tỷ đồng - Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí văn phòng và tiền lương: 8,5 tỷ đồng - Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bán hàng là 6,5 tỷ và quản lý doanh nghiệp 15 tỷ đồng. - Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động kinh doanh là 1,5 tỷ đồng - Doanh thu bán hàng 140 tỷ đồng - Lãi tiền gửi phát sinh trong năm là 800 triệu đồng