Tiêu đề 4.2. Đề thi thử CPA Kế toán - LH3202.docx ✅

Kế toán tài chính và Kế toán quản trị nâng cao (CPA) TRUNG TÂM ĐÀO TẠO THUẾ VÀ KẾ TOÁN VÕ HƯNG Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức ĐỀ THI THỬ MÔN KTTC VÀ KTQT NÂNG CAO - ĐỀ: LH3202 - Thời gian: 150p Câu 1: (2 điểm) Anh/Chị hãy trình bày cách thức ghi nhận (không định khoản) các trường hợp sau đây của doanh nghiệp trong năm tài chính N: (Giả định đến cuối tháng 2 năm N+1, báo cáo tài chính năm N của doanh nghiệp chưa được phát hành) 1. Công ty phát sinh một tài sản thuê tài chính, số thuế GTGT đầu vào của tài sản thuê tài chính không được khấu trừ, tiền thuế GTGT đầu vào được thanh toán cùng với từng lần trả tiền thuê. 2. Công ty thực hiện chương trình quảng bá sản phẩm sản xuất, tặng sản phẩm cho khách hàng không kèm điều kiện mua hàng, trong ngày đã xuất kho biếu tặng 20 sản phẩm. 3. Doanh thu và chi phí của hợp đồng xây dựng trong trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch . 4. Nêu sự khác biệt giữa phương pháp ghi nhận khoản cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn trước ngày mua khoản đầu tư và Khoản cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày mua khoản đầu tư. 5. Nêu sự khác biệt giữa phương pháp trình bày dòng tiền đối với khoản tiền lãi cho vay đã nhận và tiền lãi đi vay đã trả cho hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường; 6.Nêu sự khác biệt giữa phương pháp ghi nhận khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa và khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình xây dựng 7. Tháng 2/N+1, công ty bị cháy một phân xưởng sản xuất chính, dự tính tổn thất về nhà xưởng là 4.000 triệu đồng, về hàng tồn kho là 1.500 triệu đồng. 8. Tháng 2/N+1, lô hàng hóa tồn kho được bán với giá 850 triệu đồng, giá trị ghi số là 1.200 triệu đồng, doanh nghiệp trích lập dự phòng giảm giá là 150 triệu đồng. Câu 2: (2 điểm)
Kế toán tài chính và Kế toán quản trị nâng cao (CPA) TRUNG TÂM ĐÀO TẠO THUẾ VÀ KẾ TOÁN VÕ HƯNG Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Công ty cổ phần ABC có kỳ kế toán năm kết thúc 31/12. Trích Số dư ngày 31/12/2021 của một số tài khoản: Đơn vị tính: đồng. - TK 41111- Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết: 80.000.000.000 (8.000.000 cổphiếu ABC, mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu); không có cổ phiếu ưu đãi. - TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần: 30.000.000.000 - TK 343- Trái phiếu phát hành: 0 Trích tình hình phát sinh trong năm 2022: 1. Đầu quý 3, phát hành 10.000 trái phiếu thường ABC, mục đích dùng cho kinh doanh, thời hạn 5 năm, mệnh giá 1.000.000 đồng/trái phiếu, giá phát hành (thu tiền gửi ngân hàng) 980.000 đồng/trái phiếu, lãi trái phiếu 10%/năm, (trả lã định kỳ hàng năm - kỳ đầu vào đầu quý 3/2023). Chi phí phát hành đã trả 50.000.000 đồng. 2. Phát hành cổ phiếu ABC cho cổ đông hiện hữu (không thu tiền) từ nguồn thặng dư vốn cổ phần theo mệnh giá – theo tỷ lệ: cổ đông cứ sở hữu 10 cổ phiếu thì được hưởng 1 cổ phiếu. Yêu cầu: a. Tại thời điểm cuối năm tài chính 2022 (31/12/2022): thuyết minh số liệu để xác định: - Vốn góp của chủ sở hữu công ty ABC tại ngày 31/12/2022. - Giá trị ghi số trái phiếu thường ABC tại ngày 31/12/2022 và “Chi phí đi vay” liên quan phát hành trái phiếu ABC trong năm 2022. (Biết rằng công ty áp dụng phương pháp phân bổ đường thẳng) b. Trình bày Bảng cân đối kế toán - Ngày 31/12/2022 (Cột Số cuối năm” và cột “Số đầu năm”) về các chỉ tiêu liên quan tình hình trích số dư đầu năm 2022 và tình hình Nợ phải trả về phát hành trái phiếu thường ABC. Câu 3: (2 điểm) Xác định giá trị ghi sổ, cơ sở tính thuế và tài sản thuế TN hoãn lại hoặc thuế TN hoãn lại phải trả của các khoản mục sau tại ngày 31/12/20X3 (thuế suất thuế TNDN 20%): a.Ngày 1/6/X3, doanh nghiệp ghi nhận khoản chi phí phải trả về trích trước sửa chữa TSCĐ với giá trị ghi số là 10 tỉ đồng và đến ngày 31/12/X3, doanh nghiệp mới thanh toán được 7 tỉ đồng. Khoản chi phí trích trước này chỉ được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trên cơ sở thực chi.
Kế toán tài chính và Kế toán quản trị nâng cao (CPA) TRUNG TÂM ĐÀO TẠO THUẾ VÀ KẾ TOÁN VÕ HƯNG Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức b. Doanh nghiệp mua một TSCĐ hữu hình có nguyên giá là 30tỉ đồng tại ngày 1/1/20X1. Thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 5 năm, thời gian sử dụng hữu ích do cơ quan thuế xác định là 4 năm. Biết rằng cả kế toán và thuế đều áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, Doanh thu phát sinh từ việc sử dụng thiết bị và lãi thu từ thanh lý thiết bị phải chịu thuế TNDN, lỗ do thanh lý thiết bị được giảm trừ khi xác định thuế TNDN. c. Trong kỳ doanh nghiệp có khoản đi vay trị giá 300 triệu đồng bằng tiền, cuối năm chưa trả. Câu 4: (2 điểm) Công ty M sở hữu 75% công ty C từ tháng 1 năm 2020. Năm 2021, 2022, có các thông tin liên quan giữa 2 công ty này như sau: 1. Ngày 1/7/2021 công ty M bán cho công ty C hàng hóa X có giá vốn 4 tỷ đồng và giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 3,5 tỷ đồng. Công ty C mua hàng hóa X về làm TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng có thời gian khấu hao 5 năm. 2. Ngày 1/10/2021, công ty C bán cho công ty M một lô hàng hóa có giá vốn 1 tỷ đồng và giá bán 1,2 tỷ đồng chưa có thuế GTGT 10%. Cuối năm 2021, công ty M mới bán được 40% số lượng hàng mua của công ty C ra ngoài. Công ty M và công ty C đã thanh toán tiền cho nhau. Yêu cầu: Lập bút toán điều chỉnh liên quan đến các thông tin nêu trên phục vụ cho lập báo cáo tài chính hợp nhất năm 2021, 2022 của tập đoàn có công ty mẹ M? Câu 5: (2 điểm) Công ty HC sản xuất sản phẩm X. Tháng 10 năm N, có tài liệu như sau: ● Số lượng sản phẩm dở dang đầu kì 80 sản phẩm. Tỷ lệ hoàn thành xét theo chi phí NVL là 70%, xét theo CPNCTT và chi phí sxc là 50%. ● Thông tin về chi phí sx theo từng khoản mục chi phí sx như sau (ĐVT: 1000đ) Khoản mục chi phí Chi phí SXDD đầu tháng Chi phí SXPS trong tháng Chi phí NVL TT 347.200 3.024.000
Kế toán tài chính và Kế toán quản trị nâng cao (CPA) TRUNG TÂM ĐÀO TẠO THUẾ VÀ KẾ TOÁN VÕ HƯNG Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Chi phí NCTT 84.000 1.000.000 Chi phí SXC 104.000 1.250.000 ● Kết quả sản xuất trong tháng hoàn thành 500 sản phẩm, kiểm nghiệm nhập kho 480 sản phẩm và hỏng 20 sản phẩm không sửa chữa được. Cuối tháng còn 100 sản phẩm dở dang. Với độ chế biến hoàn thành về CP NVL là 60% về chi phí NCTT và chi phí sx là 40%. DN không thu hồi được phế liệu từ sản phẩm hỏng nên toàn bộ thiệt hại về sản phẩm hỏng ngoài định mức được công nhân sản xuất bồi thường (Trừ vào lương). Sản phẩm hỏng là sản phẩm mới sản xuất trong kì. Yêu cầu: 1/ Xác định khối lượng tương đương sản phẩm X theo phương pháp bình quân? 2/ Lập báo cáo sản xuất sản phẩm X theo phương pháp nhập trước xuất trước?