Tiêu đề ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA 2024 - Lần 2 - TN2403.docx ✅

Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 1 ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA Mã đề: TN2403 Thời gian: 150 phút -----***----- Câu 1 (2 điểm) Công ty TNHH MTV Việt Á, do VIỆT Á GROUP làm chủ, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong năm tính thuế 20xx (ĐVT: Triệu đồng). Có các thông tin như sau: 1. Doanh thu tính thuế: 95.000 2. Chi phí tính TNCT do doanh nghiệp kê khai đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt: 86.000. Trong đó: - Khấu hao xe ô tô 5 chỗ tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ là: 200. - Thưởng nhân ngày thành lập DN cho NLĐ: 300. - chi trả lãi vay ngân hàng dùng để góp vốn cho công ty CĐF: 200. - Tiền lương chi trả cho giám đốc: 120, chi phí bảo hiểm công ty trả thay là: 50. - Mua máy xét nghiệm covid tặng cho bệnh viện Đại Học Y Dược: 1.500. - Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140. - Thuế GTGT phải nộp và đã nộp: 250. - Chi may trang phục tập luyên cho dân quân tự vệ của công ty: 120. - Chi tiền cho nhân viên may trang phục theo thiết kế riêng: 200. - Chi xây dựng cơ bản sân Tennis: 200. - Trích trước sửa chữa lớn TSCĐ: 500, thực chi: 750. - Chi khấu hao nhà ăn giữa ca: 200. - Thuế TNCN với hợp đồng không bao gồm thuế: 50. - Trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi: 250. - Chi đóng góp từ thiện nhân đạo ủng hộ trẻ em mồ côi thông qua UBND phường: 100. - Các khoản chi còn lại được trừ khi tính TNCT. 3. Thu nhập khác: - Nợ khó đòi đã xoá nợ nay thu được: 100. - Thu nhập từ nước A chuyển về sau thuế là 850, thuế suất TNDN tại nước A là 15%, Việt Nam và nước A chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần. - Tiêu thụ phế phẩm thu được: 150, chi phí thu hồi: 18, chi phí tiêu thụ: 12.
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 2 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp, biết rằng: - Khoản tiền thưởng nhân ngày thành lập DN không được ghi trong hợp đồng lao động nhưng được ghi cụ thể mức và điều kiện hưởng trong Quy chế tài chính của DN. - Khoản chi thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật có quyết định khen thưởng của Giám đốc DN nhưng không có Biên bản họp của Hội đồng nghiệm thu sáng kiến. - Khoản chi may trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ được thanh toán bằng tiền mặt. - Lỗ năm trước chuyển sang của hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước: 600. - Trong năm doanh nghiệp không phát sinh khoản nợ quá hạn - Biết doanh nghiệp có 20 lao động. - Doanh nghiệp trích lập quỹ KHCN theo quy định - DN đã góp đủ vốn điều lệ; thuế TNDN: 20% - Doanh nghiệp không được miễn giảm thuế trong năm tính thuế. Câu 2 (2 điểm) Công ty cổ phần An Bình kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng 2023 có tình hình như sau: 1. Nhập khẩu hoá chất, trị giá nhập khẩu 20.000 USD. Tỷ giá 25.000đ/USD, thuế nhập khẩu 10%. 2. Nhập khẩu 03 máy móc thiết bị dùng cho sản xuất con giống, giá nhập khẩu (CIF) là 45.000 USD. Tỷ giá 25.000 đ/ USD, Thuế nhập khâu 10%. 3. Mua 25 tấn lúa của nông dân theo giá chưa thuế 17 triệu/ tấn. 4. Mua 10 bộ bàn ghế mây dùng cho văn phòng, giá chưa thế 10 triệu/ bộ. 5. Bán lô con giống cho nông dân theo giá chưa thuế 4.930 triệu. 6. Lúa mua của nông dân tiến hành xay sát, 1 tấn lúa được 0,8 tấn gạo 50% bán cho công ty TNHH A giá bán 25tr/ tấn, 50 % xay thành bột bán cho nông dân giá bán 30tr/ tấn. 7. Chuyển nhượng dự án đầu tư sản xuất bánh kẹo cho công ty Bình Minh, giá chuyển nhượng chưa thuế 50.000 triệu. 8. Chuyển nhượng dự án đầu tư sản xuất con giống tại Long An cho công ty Hoà Bình, giá chuyển nhượng 40.000 triệu. 9. Bán hoá chất nhập khẩu, giá chưa thuế GTGT 2.000. 10. Bán lô bánh kẹo công ty HH, giá tính thuế 550.
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 3 11. Các chi phí được trừ theo sổ sách kế toán 80.000 triệu trong đó có một số khoản chi như sau: - Chi tiền lương cho chủ doanh nghiệp tham gia sản xuất kinh doanh 500 triệu. - Lương của 3 thành viên không tham gia điều hành 1.500 triệu. - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho công nhân viên 500 triệu. - Thiệt hại vật tư do thiên tai (có xác nhận của cơ quan chức năng): 400, DN đã tính vào chi phí 400; (biết vật tư được cơ quan bảo hiểm bồi thường: 200. 12. Thu từ vi phạm hợp đồng kinh tế 200 (đây là khoản thưởng nhận được của đối tác). 13. Thu nhập được sau thuế từ góp vốn vào Công Ty HD 500. Yêu cầu: Tính thuế các loại thuế doanh nghiệp phải nộp trong năm? Biết rằng: DN chịu thuế TNDN TS 20% và không được miễn giảm thuế. Trong năm DN được giảm 2% thuế GTGT theo quy định. Hàng hoá dịch vụ mua vào có đầy đủ hoá đơn chứng từ và thực hiện thanh toán không dùng tiến mặt theo quy định. DN được cấp phép sản xuất con giống theo pháp luật quy định. Trong năm doanh nghiệp có 40 lao động và còn nợ tiền bảo hiểm xã hội 300 triệu. DN không trích lập quỹ KHCN. Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang 300 tr. Câu 3 (2 điểm) Công ty cổ phần Trường An sản xuất và kinh doanh rượu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong kỳ tính thuế có tài liệu sau: 1. Nhập khẩu 5.000 chai rượu với giá tính thuế nhập khẩu 10 USD/chai. Cuối tháng doanh nghiệp đã tiêu thụ trong nước được 1.000 chai với giá bán chưa có thuế GTGT là 742.500 đồng/chai; bán 100 chai rượu nhập khẩu cho một doanh nghiệp trong khu chế xuất với giá bán tại cửa khẩu khu chế xuất là giá FOB 700.000 đồng/chai. 2. Sản xuất và tiêu thụ trong nước 2.000 chai rượu với giá bán chưa có thuế GTGT là 202.5000 đồng/chai. Dùng 500 chai rượu do doanh nghiệp sản xuất ra để trao đổi sản phẩm với doanh nghiệp X với giá hạch toán trên sổ sách kế toán là 180.000 đồng/chai. Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp phải kê khai và nộp trong kỳ. Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập khẩu rượu là 50%. Thuế suất thuế TTĐB của rượu NK: 65%, của rượu do DN sản xuất: 35%. Thuế suất thuế GTGT: 10%, Thuế xuất khẩu rượu 35%.
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 4 - Thuế GTGT của HHDV mua vào khác trong kỳ tập hợp trên hóa đơn GTGT là 52.750.000 đồng. HHDV mua vào, bán ra có hóa đơn GTGT hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Hàng bán cho DNCX có đủ hồ sơ quy định. Doanh nghiệp đã có chứng từ nộp thuế của rượu nhập khẩu. Tỷ giá ngoại tệ tính thuế: 1 USD = 23.000 VND. Thuế GTGT đầu kỳ: 300 triệu. Câu 4 (2 điểm) Công ty TNHH Hoàng Anh trong năm tính thuế 20xx có số liệu như sau: I. Tiêu thụ sản phẩm - Bán cho công ty thương mại HD 80 triệu sản phẩm (sp) theo giá bán chưa thuế GTGT 8.500đ/sp. - Giao cho các đại lý H 40 triệu sp đồng thời quy định giá bán chưa thuế GTGT là 9.500đ/sp. Đại lý bán được 95% sp và đã trả phần còn lại cho Công ty. - Tiêu thụ trực tiếp 3,4 triệu sp với giá bán đã có thuế GTGT 10.450 đ/sp. - Xuất khẩu 25 triệu sp với giá bán tại cửa khẩu xuất chưa kể phí bảo hiểm quốc tế và phí vận tải quốc tế (FOB) quy ra tiền Việt Nam là 10.000đ/sp. - Giao cho đại lý B là đại lý bán đúng giá 20 tr sp giá bán chưa thuế 8.500 đ/sp, Doanh nghiệp đã xuất hoá đơn cho đại lý. Cuối tháng đại lý B đã bán được 50% sản phẩm. II. Chi phí (chưa kể thuế xuất khẩu): - Giá vốn hàng tiêu thụ trong năm là 700 tỷ đồng. - Hoa hồng đại lý bán hàng là 8% giá bán chưa thuế GTGT của lượng sản phẩm tiêu thụ. - Chi phí lãi vay: 4,5 tỷ đồng. Trong đó chi phí lãi vay của công đoàn công ty là 1 tỷ lãi suất 15%. Lãi suất NHNN công bổ là 8%. - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý: 82 tỷ - Chi 12 tỷ đồng cho nghiên cứu sản phẩm mới. III. Thu nhập khác - Thu nhập sau thuế TNDN từ nước ngoài chuyển về 12 tỷ đồng. IV. Thông tin khác - Công ty chỉ sản xuất một loại sản phẩm thuộc diện chịu thuế GTGT, không chịu thuế TTĐB và không chịu thuế BVMT. - Chi phí sản xuất, chi phí bán hàng và chi phí quản lý đều đúng định mức, có chứng từ hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng.