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Centro de Estudios Tributarios de Andalucía 83.Inst. financieros NPGC (solpropia) Página 1 de 5 16/02/2025 - j.d.b CONTABILIDAD FINANCIERA Y SOCIEDADES PASIVOS FINANCIEROS CASO 1 La entidad DESA emitió el día 1 de enero de X1 un empréstito de obligaciones de diez mil títulos de valor nominal de 10 €. La emisión se efectuó al 98 % y se amortizará al 120 % el día 31 de diciembre de X3. El empréstito es de los denominados “cupón 0”. CASO 2 La entidad ESA emitió el día 1 de enero de X1 un empréstito de obligaciones de veinticinco mil títulos de valor nominal de 10 €. La emisión se efectuó al 98 % con cupón del 2% anual pagadero a 31/12 de cada año. El empréstito se amortizará íntegramente al 120 % al tercer año. CASO 3 La entidad FESA emitió el día 1 de enero de X1 un empréstito de obligaciones de treinta mil títulos de valor nominal de 10 €. La emisión se efectuó al 100 % y con un cupón del 5 % anual pagadero al final de cada ejercicio. El empréstito se amortizará al 100 % al tercer año. El 1 de Agosto de X2 compra en bolsa 10.000 títulos a un precio de 10,25 €. Los costes por el rescate son de 650 €. SE PIDE: A) Formar el cuadro de amortización del empréstito. B) Contabilizar las operaciones anteriores durante la vida del empréstito.
Centro de Estudios Tributarios de Andalucía 83.Inst. financieros NPGC (solpropia) Página 2 de 5 16/02/2025 - j.d.b EMPRESTITOS CASO 1 A.- CUADRO DE AMORTIZACIÓN DEL EMPRESTITO 98% x 10.000 x 10 = 120% x 10.000 x 10 x (1 + i)-3 No de títulos Valor nominal Valor emisión: Prima amortización: Cupón: TIR 10.000 10 98% 120% 0% 6,9839% año Nk Mk Mk x Cp Nk x Ci Pagos 0 -98.000 1 10.000 0 0 0 0 2 10.000 0 0 0 0 3 10.000 10.000 120.000 0 120.000 Periodo Int. Totales Pagos Coste Amort 01-01-X1 98.000,00 31-12-X1 6.844,22 104.844,22 31-12-X2 7.322,22 112.166,44 31-12-X3 7.833,59 120.000,00 0,03 B.- CONTABILIZACION DE LAS OPERACIONES ------------------------------------------------ 01/01/X1 ----------------------------------------------- 98.000 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros a 177 Obligaciones y bonos 98.000 ------------------------------------------------ 31/12/X1 ----------------------------------------------- 6.844,22 661 Intereses de obligaciones y bonos a 177 Obligaciones y bonos 6.844,22 ------------------------------------------------ 31/12/X2 ----------------------------------------------- 7.322,22 661 Intereses de obligaciones y bonos a 177 Obligaciones y bonos 7.322,22 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- 112.166,44 177 Obligaciones y bonos a 500 Obligaciones y bonos a corto plazo 112.166,44 ------------------------------------------------ 31/12/X3 ----------------------------------------------- 7.833,59 661 Intereses de obligaciones y bonos a 500 Obligaciones y bonos a corto plazo 7.833,59 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- 120.000 500 Obligaciones y bonos a corto plazo a 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 120.000 ------------------------------------------------ X -----------------------------------------------

Centro de Estudios Tributarios de Andalucía 83.Inst. financieros NPGC (solpropia) Página 4 de 5 16/02/2025 - j.d.b CASO 3 A.- CUADRO DE AMORTIZACIÓN DEL EMPRESTITO 100% x 30.000 x 10 = 30.000 x 10 x 5% x A3, i + 100% x 30.000 x 10 x (1 + i)-3 No de títulos Valor nominal Valor emisión: Prima amortización: Cupón: TIR 30.000 10 100% 0% 5% 5,0000% año Nk Mk Mk x Cp Nk x Ci Pagos 0 -300.000 1 30.000 0 0 15.000 15.000 2 30.000 0 0 15.000 15.000 3 30.000 30.000 300.000 15.000 315.000 año Intereses devengados Pagos Capital pendiente 01-01-X1 300.000,00 31-12-X1 15.000,00 15.000,00 300.000,00 31-12-X2 15.000,00 15.000,00 300.000,00 31-12-X3 15.000,00 315.000,00 0,00 TIR 5,0000% B.- CONTABILIZACION DE LAS OPERACIONES ------------------------------------------------ 01/01/X1 ----------------------------------------------- 300.000 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros a 177 Obligaciones y bonos 300.000 ------------------------------------------------ 31/12/X1 ----------------------------------------------- 15.000 661 Intereses de obligaciones y bonos a 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 15.000 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- A la fecha del rescate, los intereses devengados serán de: 10.000 x 10 x 5% x 7/12 = 2.916,66 € El precio pagado: 10.000 x 10,25 € + 650 € = 103.150 € ------------------------------------------------ 01/08/X2 ----------------------------------------------- 2.916,66 661 Intereses de obligaciones y bonos a 506 Intereses a corto plazo de empréstitos y otras emisiones análogas 2.916,66 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- 2.916,66 506 Intereses a corto plazo de empréstitos y otras emisiones análogas 100.000,00 177 Obligaciones y bonos a 509 Valores negociables amortizados 102.916,66 ------------------------------------------------ X -----------------------------------------------