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CONTABILIDAD DE /Impuesto sobre el valor añadido Y OTROS T E.G.A. ©junio/2024 GCTH Página 1 CASO 1.- Operaciones de tráfico a Crédito. Con descuentos y aplazamientos ALPORMAYOR S.L., entidad dedicada a venta mayorista de bebidas refrescantes y cervezas realiza las siguientes operaciones en el primer trimestre de 2X21. 1.-Vende una cadena tiendas minoristas por 100.000 € a crédito con un aplazamiento de seis meses. Estas operaciones suelen tener un recargo implícito en el sector del 3% semestral. A los tres meses se cobra por lo que se hace un descuento por pronto pago del 1%. (Iva 21% y recargo de equivalencia del 5,2%). SOLUCIÓN: Bi Iva = 100.000 -------------------------------------- 1T/2X21 -------------------------------------- 126.200 (430) Clientes A (700) Ventas de mercaderías 100.000 A (477) Hacienda Pública , IVA repercutido 21.000 A (477X) Hacienda Pública , RE repercutido 5.200 -------------------------------------- 2T/2X21 -------------------------------------- 124.938 (572) Bancos c/c €
CONTABILIDAD DE /Impuesto sobre el valor añadido Y OTROS T E.G.A. ©junio/2024 GCTH Página 2 1.000 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago 210 (477) Hacienda Pública , IVA repercutido 52 (477X) Hacienda Pública , RE repercutido A (430) Clientes 126.200 2.-Vende refrescos a un entidad de tiendas minoristas por 200.000 € . Debido al aplazamiento especialmente concedido, se carga al cliente unos intereses de 3% semestral (6.000€) expresado en factura . (el Iva del 21% se paga al contado ). BI Iva 200.000 (sin intereses) -------------------------------------- x -------------------------------------- 200.000 (430) Clientes 42.000 (572) Bancos c/c € A (700) Ventas de mercaderías 200.000 A (477) Hacienda Pública , IVA repercutido 42.000 Los intereses se registran a medda que se devenguen
CONTABILIDAD DE /Impuesto sobre el valor añadido Y OTROS T E.G.A. ©junio/2024 GCTH Página 3 No obstante este cliente ha saldado la deuda anticipadamente por lo que los intereses se han reducido a mitad -------------------------------------- x -------------------------------------- 203.000 (572) Bancos c/c € A (430) Clientes 200.000 A (762) Ingresos de créditos 3.000 3.-Recibe la noticia de que el Cliente 3 al que le vendió en AGOSTO de 2X20, cervezas por 200.000 € más Impuesto sobre el valor añadido, de los que el 50% del total factura a cobrar en 6 meses, ha presentado Concurso que ha sido admitidos por auto judicial en febrero. Rectificación BI : art. 80.tres Liva. Sólo se admite el Iva proporcional a la deuda -------------------------------------- x -------------------------------------- 100.000 (436) Clientes de dudosos cobro 21.000 (477) Hacienda Pública , IVA repercutido
CONTABILIDAD DE /Impuesto sobre el valor añadido Y OTROS T E.G.A. ©junio/2024 GCTH Página 4 A (430) Clientes 121.000 SE PIDE: Registrar las operaciones. En su caso -------------------------------------- x -------------------------------------- 100.000 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales A (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 100.000 ............. SUPUESTO 1 EGA. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. AGENCIA Y COMISIONISTAS. La empresa AGENCIA Y REPRESENTACIONES S.L., domiciliada en Sevilla, se dedica a la intermediación de compra y de venta de electrodomésticos, tanto en nombre propio como en nombre de los fabricantes. Realiza durante el primer trimestre de 2X24 las siguientes operaciones: