Tiêu đề Gui Hung_Goi y CPA 2022_Kiem toan.docx ✅

TS. Nguyễn Thị Lê Thanh – Gợi ý đáp án thi CPA VN 2022 Kiểm toán và dịch vụ bảo đảm nâng cao - Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng 1 ĐỀ CHẴN Câu 1. 1. NVL nhập khẩu từ Trung Quốc + Đài Loan và Hàn Quốc: - 3 thị trường xuất khẩu sản phẩm thép thô lớn, trong đó Trung Quốc lớn nhất - Năm 2021 Trung Quốc giảm mạnh sản lượng thép thô (giảm tác hại tới môi trường và tiêu thụ năng lượng phục vụ sản xuất) -> Giá xuất khẩu tăng -> Giá nhập NVL của công ty Minh Khang tăng -> Chi phí sản xuất, giá thành tăng. 2. Thị trường thép và BĐS khó khăn do ảnh hưởng của Covid, khách hàng khó khăn - Bán ra giảm -> Rủi ro: Hàng tồn kho, Dự phòng giảm giá HTK - Khách hàng khó khăn -> Bán ra giảm, Khó khăn trong thu hồi nợ cũ, Dự phòng nợ phải thu khó đòi 3. Đối thủ cạnh tranh nhiều, sức ép cổ đông lớn - Đối thủ cạnh tranh nhiều -> Bán ra giảm, giá bán giảm (doanh thu giảm) - Sức ép cổ đông lớn -> Rủi ro tăng lợi nhuận: Doanh thu khống + Nợ phải thu khống; Giảm chi phí (Không trích lập dự phòng giảm giá HTK và phải thu, Trích lập dự phòng thiếu). 4. Hàng hóa nhiều, đa dạng. Giá thép hạ, hàng tồn kho cao -> Giá bán giảm. Kết luận rủi ro: - Giá bán giảm, mục đích tăng doanh thu -> Khống số lượng bán (Cắt kỳ) -> Số dư nợ phải thu không có thực; Giảm số lượng hàng tồn kho (Giảm trích lập dự phòng do giảm số lượng tồn HTK) - Giảm chi phí: Giảm dự phòng HTK, Nợ phải thu - Giá vốn hàng bán tăng (vì doanh thu tăng) Cơ sở dẫn liệu ảnh hưởng Doanh thu bán hàng, Giá vốn hàng bán: Tính hiện hữu, Tính đúng kỳ Dự phòng giảm giá HTK (ghi nhận không đầy đủ bút toán Nợ 632/Có 229): Giá vốn (Tính đầy đủ); Hàng tồn kho (Tính đầy đủ, Quyền và nghĩa vụ, Đánh giá – DP) Dự phòng nợ phải thu khó đòi giảm (ghi nhận không đầy đủ bút toán Nợ 642/Có 229): CPQLDN (Tính đầy đủ); Nợ phải thu (Tính hiện hữu, Quyền và nghĩa vụ, Đánh giá – DP) 2. Thủ tục kiểm toán: - Kiểm tra cutoff doanh thu/giá vốn (kiểm tra tài liệu bộ hồ sơ bán hàng, tập trung cuối năm; nhật ký bảo vệ; BB giao nhận hàng hóa,…) - Kiểm kê hàng tồn kho - Gửi thư xác nhận nợ phải thu
TS. Nguyễn Thị Lê Thanh – Gợi ý đáp án thi CPA VN 2022 Kiểm toán và dịch vụ bảo đảm nâng cao - Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng 2 Câu 2. 1. Thận trọng nghề nghiệp, hoài nghi nghề nghiệp (VSA 200 - Mục tiêu tổng thể của KTV). Tin vào trao đổi của khách hàng mà không có bằng chứng cũng như không thực hiện thủ tục bổ sung/thay thế - VSA 500, VSA 700 về ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần và VSA 706 -Vấn đề cần nhấn mạnh, Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp (bị đe dọa), nguy cơ tư lợi. 2. Thủ tục bổ sung: + Ước tính khoản chi phí tài chính tăng thêm do phát hành trái phiếu cho từng năm 2022 – 2024. + Yêu cầu khách hàng cung cấp bằng chứng về việc lợi nhuận tương lai 2022 – 2024: Quyết định của ĐHĐ cổ đông/ HĐQT về việc phát hành trái phiếu để đầu tư thay mới máy móc thiết bị; Kế hoạch và phương án kinh doanh chi tiết và cụ thể; Bằng chứng về các cam kết đầu tư thay mới MMTB (dự toán, hợp đồng, đấu thầu, đàm phán… - những dấu hiệu cho thấy việc đầu tư thay mới MMTB là có thật); + Vẫn giữ nguyên ý kiến kiểm toán với vấn đề cần nhấn mạnh. 3. Nếu không có đoạn vấn đề cần nhấn mạnh: Đây là thông tin quan trọng, chưa tuân thủ VSA 7xx series Luật kiểm toán độc lập số 67/2011: “Chuẩn mực kiểm toán là những quy định và hướng dẫn về yêu cầu, nguyên tắc, thủ tục kiểm toán và xử lý các mối quan hệ phát sinh trong hoạt động kiểm toán mà thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam phải tuân thủ”. Điều 29. Khoản 11. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước khách hàng về kết quả kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán đã giao kết. Khoản 12. Chịu trách nhiệm với người sử dụng kết quả kiểm toán khi người sử dụng kết quả kiểm toáN. 4. Thu thập đầy đủ bằng chứng, lưu hồ sơ kiểm toán và giữ nguyên ý kiến kiểm toán với vấn đề cần nhấn mạnh.
TS. Nguyễn Thị Lê Thanh – Gợi ý đáp án thi CPA VN 2022 Kiểm toán và dịch vụ bảo đảm nâng cao - Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng 3 Câu 3. KSNB của Công ty Lộc Phát kinh doanh vàng bạc đá quý 1. Bốn hạn chế của KSNB đối với hàng tồn kho: + Quản lý cửa hàng được giao quyền lớn và không có giám sát đối với quản lý cửa hàng: Đá quý ngoài phần trưng bày ở tủ kính, còn lại cất két đặt ở phòng quản lý cửa hàng bên trong -> Ai kiểm soát số lượng và chủng loại này ngoài quản lý, sổ sách ghi chép ntn + Bảo vệ và camera chỉ có tác dụng chống khách hàng tráo hàng và chưa thanh toán đã mang hàng ra khỏi cửa hàng -> Đối với nhân viên và quản lý của cửa hàng thì sao? Ai/bộ phận nào check camera và tần suất của việc check? + Backup dữ liệu camera không? + Hết ngày quản lý sẽ khóa và niêm phong từng tủ kính: -> Vậy trong ngày tủ kính có được khóa không? Như mô tả là sáng mở, tối khóa. -> Chỉ có quản lý khóa và niêm phong cuối ngày, ai kiểm soát đối với quản lý. Số lượng và chủng loại tồn cuối mỗi ngày được ghi chép và đối chiếu thế nào? Bàn giao ca ntn? + Chuyên gia của Công ty đánh giá giá trị đá quý, chỉ khi khách hàng yêu cầu mới mời chuyên gia bên ngoài -> Tính độc lập và độ tin cậy đối với các chuyên gia bên trong? Kiểm soát đối với chuyên gia bên trong tn? + Cam kết mua lại với mức giá tối thiểu 75%: Chính sách cụ thể đối với mức giá mua 75-99% ntn? Ai là người quyết định mức giá mua lại cụ thể cho từng cửa hàng? Ai là người thẩm định chất lượng viên kim cương mua lại? + Kiểm kê hàng quý đối với kim cương – đặc tính là giá trị lớn và số lượng ít là không phù hợp - > Khi mất không phát hiện kịp thời, đặc biệt là mất và đánh tráo bởi quản lý và nhân viên -> Kiểm kê hàng ngày (đặc biệt với hàng trưng bày trong tủ bán thường xuyên). + Nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền? Phân công phân nhiệm các chức năng: Không thấy + Vẫn quản lý và nhân viên của chính cửa hàng là người giám sát và thực hiện kiểm kê theo quý -> Tính độc lập của việc kiểm kê? Kiểm kê chéo, có người từ Công ty xuống. + Nhập đá quý và bàn giao tiền cho Công ty ntn? 2. * Bốn điểm kiểm soát được Lộc Phát sử dụng: - Đá quý còn lại cất két và đặt trong phòng quản lý bên trong - Camera giám sát từng góc, bảo vệ riêng 24/7 - Hết ngày quản lý khóa và niêm phong tủ kính. Sáng hôm sau bóc niêm phong và bàn giao chìa khóa quản lý - Kiểm kê theo quý. Kiểm đếm thực hiện bởi 2 nhân viên của cửa hàng, chứng kiến bởi quản lý. Phiếu kiểm đếm đánh stt trước… * Thử nghiệm kiểm soát để đánh giá sự hữu hiệu của KSNB của Lộc Phát: - Check cam - Phỏng vấn và quan sát bảo vệ
TS. Nguyễn Thị Lê Thanh – Gợi ý đáp án thi CPA VN 2022 Kiểm toán và dịch vụ bảo đảm nâng cao - Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng 4 - Phỏng vấn quản lý và nhân viên cửa hàng. Quan sát quá trình bán hàng, quá trình khóa tủ cuối ngày. - Kiểm tra biên bản kiểm kê, mẫu phiếu kiểm kê