Tiêu đề ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA 2024 - Lần 4 - HN2408.docx ✅

Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 1 ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA Mã đề: HN2408 Thời gian: 150 phút -----***----- Câu 1 (2 điểm): Ông Hưng Hyung Junsu là việt kiều Hàn Việt quốc tịch Việt Nam là freelancer trong lĩnh vực kế toán kiểm toán tại Việt Nam, trong năm tính thuế 2024 có các khoản thu nhập sau: 1. Phí tư vấn quản trị doanh nghiệp cho doanh nghiệp B nhận được qua tài khoản ngân hàng: 260 triệu. 2. Nhận tiền bảo hiểm nhận thọ được chi trả bởi bảo hiểm Manulife: - Tiền gốc bảo hiểm tích lũy: 1 tỷ đồng. - Lãi bảo hiểm nhân thọ: 80 triệu 3. Làm dịch vụ kế toán nhận lương từ công ty A ở Úc với số tiền: 2.000 USD/ tháng. Biết công ty A đã trích bảo hiểm xã hội tại Úc 10 triệu đồng/ tháng. Thuế TNCN đã khấu trừ tại Úc là 500 USD. Trong năm ông Hưng đã kê khai thuế TNCN theo quý với địa phương nơi ông cư trú. Vé máy bay khứ hồi về công ty trả cho ông sang Úc để công tác tại Úc: 30 triệu đồng. 4. Thu nhập từ hoạt động cho thuê cửa hàng do ông và người em cùng đồng sở hữu nhưng hợp đồng thuê nhà đứng tên ông với doanh thu cho thuê là 120 triệu đồng/năm. Người thuê bắt đầu thuê từ 1/4/2024 và trả trước tiền cho 3 năm. 5. Thực hiện 2 hợp đồng chuyển giao công nghệ là 2 giai đoạn của việc chế tác 1 phần mềm quản trị hệ thống 40 triệu. Trong đó thu nhập nhận từ mỗi hợp đồng tương ứng mỗi giai đoạn vào tháng 1 là 8 triệu đồng và vào tháng 5 là 32 triệu đồng. 6. Nhận quà tặng là căn nhà phố cổ diện tích 100m2 từ mẹ nuôi. 7. Chuyển nhượng 1 BĐS ven đô HN cho cá nhân C 200m2, giá hợp đồng chuyển nhượng là 25 tỷ đồng. Yêu cầu: Hãy xác định thuế TNCN của ông khi quyết toán. Tỷ giá: 24.000 VNĐ/ USD Biết rằng: Trong năm ông kê khai giảm trừ gia cảnh cho 01 con trai 20 tuổi đang học đại học có thu nhập làm thêm 1 triệu/ tháng; 01 cháu họ bố mẹ đi làm xa ở nước ngoài 22 tuổi bị khuyết tật, không có khả năng lao động không có thu nhập. Trước thời điểm quyết toán, ông Hưng hoàn thành việc đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc và có ủng hộ cho quỹ vì
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 2 người nghèo của Mặt trận tổ quốc 100 triệu vào ngày 23/2/2025. Bảo hiểm hưu trí tự nguyện ông trích đóng 3 triệu đồng/ tháng. Giá đất của UBND Tp Hà Nội là: 150 triệu/ m2. Câu 2 (2 điểm): Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh rượu ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong kỳ tính thuế có tỉnh hình, số liệu sau: 1. Tình hình sản xuất, nhập khẩu và nhập kho sản phẩm trong kỳ: - Nhập khẩu 5.000 chai rượu, giá tính thuế nhập khẩu là 200.000 đồng/chai. Trong quá trình vận chuyển, bốc xếp tại cửa khẩu, trong khu vực hải quan quản lý, lô hàng bị rơi và vỡ hoàn toàn 500 chai rượu. Số còn lại đã hoàn thành thủ tục hải quan, nộp thuế và vận chuyển về kho của doanh nghiệp. - Mua 20.000 lít rượu trắng của doanh nghiệp thương mại rượu X, giá mua chưa có thuế GTGT là 60.000 đồng/lít. Doanh nghiệp đã sử dụng 15.000 lít rượu này đưa vào quá trình chế biến, sản xuất được 30.000 chai rượu Vodka Men. - Doanh nghiệp mua rượu thuốc của cơ sở sản xuất trực tiếp 50.000 chai rượu thuốc giá chưa VAT 35.000 đồng/ chai, nhập kho đầy đủ trong kỳ. 2. Tình hình tiêu thụ rượu trong kỳ: - Xuất kho tiêu thụ trong nước 4.000 chai rượu nhập khẩu nói trên, giá bán chưa có thuế GTGT là 900.000 đồng/chai; Số còn lại, doanh nghiệp bán cho công ty Anpha rong khu chế xuất là 850.000 đồng/chai. - Đối với rượu Vodka Men, trong kỳ doanh nghiệp tiêu thụ trong nước 25.000 chai, giá bán chưa có thuế GTGT là 50.000 đồng/chai; doanh nghiệp ủy thác cho Công ty Bình An xuất khẩu 1.000 chai, công ty Bình An đã thực hiện thủ tục xuất khẩu toàn bộ số rượu này với giá xuất khẩu là 60.000 đồng/chai và được hưởng phí dịch vụ ủy thác xuất khẩu chưa có thuế GTGT bằng 15% trên giá xuất khẩu của lô hàng; sử dụng 500 chai rượu Vodka Men để trao đổi tương đương giá lấy sản phẩm T. Số còn lại khuyến mại không lấy tiền cho công ty Beta (đã đăng ký với Sở Công Thương). - Đối với Rượu thuốc, trong kỳ doanh nghiệp tiêu thụ trong nước 20.000 chai, giá bán chưa có thuế GTGT là 70.000 đồng/chai; làm quả tặng cho cán bộ nhân viên trong doanh nghiệp 10.000 chai; xuất dùng nội bộ cho hội nghị công ty 200 chai. - Số rượu trắng mua từ doanh nghiệp X còn lại, doanh nghiệp chuyển nhượng cho đơn vị khác với giá bán chưa có thuế GTGT là 60.000 đồng/lít. 3. Đầu kỳ, doanh nghiệp không có tồn kho các sản phẩm rượu. Số sản phẩm nhập khẩu, sản xuất ra trong kỳ chưa tiêu thụ vẫn còn để trong kho.
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 3 Yêu cầu: Xác định thuế Xuất, Nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp trong kỳ liên quan đến các nghiệp vụ trên. Biết rằng: - Thuế suất thuế NK của rượu là 35%, thuế suất thuế Xk các sản phẩm rượu là 5%. Thuế suất thuế TTĐB của rượu nhập khẩu, rượu trắng, rượu Vodka Men là 65%; của rượu thuốc là 35%. Thuế suất thuế GTGT của các sản phẩm trên đều là 10%. Tổng số thuế GTGT đầu vào trong kỳ là 600.000.000 đồng. - Hàng nhập khẩu đã có đầy đủ chứng từ nộp thuế ở khâu nhập khẩu; Hàng xuất khẩu đầy đủ giấy phép, hồ sơ theo quy định; Hóa đơn GTGT đầu vào là hợp pháp và có đầy đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định. Câu 3 (2 điểm): Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm cơ khí Bé Ngần nộp thuế GTGT theo PPKT, trong năm tính thuế 2024 có tài liệu sau: I. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT là 100.000 triệu đồng (trđ). II. Chi phí sản xuất kinh doanh phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ trong năm 2024 là 70.000 trđ. Trong đó bao gồm những khoản chi phí phát sinh như sau: 1. Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện được khấu trừ là 125 trđ, DN không kê khai khấu trừ thuế đầu vào mà hạch toán vào chi phí tính thuế. 2. Chi khấu hao đối với tài sản cố định 250 trđ của dây chuyền máy mài đưa vào hoạt động sản xuất từ tháng 6 năm 2023, nhưng do có tranh chấp về thủ tục thanh toán, nghiệm thu dây chuyền nên bên bán chưa xuất hóa đơn để công ty làm cơ sở hạch toán nguyên giá TSCĐ. 3. Chi tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học trung học phổ thông được doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định là 600 trđ. 4. Chi phí tài chính bao gồm: lỗ chênh chệch đánh giá lại tỷ giá hối đoái thực hiện của khoản phải thu 100 triệu, lỗ chênh lệch đánh giá lại tỷ giá tiền mặt cuối kỳ là 50 triệu, lỗ chênh lệch tỷ giá vốn hóa vào giá trị TSCĐ trong giai đoạn đầu tư 30 triệu. 5. Chi trả lãi vay của quỹ công đoàn cơ quan 500 triệu đồng để phục vụ cho hoạt động sản xuất KD trong kỳ với lãi suất 20 % (Lãi suất hiện hành của NHNN là 10 %). 6. Chi trả lãi vay cho khoản vay góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp B là 400 triệu đồng. 7. Thuế trả thay cho cá nhân cho công ty thuê xe ô tô con 4 chỗ là: 10 triệu đồng.
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 4 8. Chi ăn trưa cho người lao động bằng tiền: 200 triệu đồng. Biết doanh nghiệp có 20 lao động, mức ăn chưa theo quy định miễn thuế cho người lao động của Bộ LĐXH là 730.000 đồng/ người/ tháng. Các khoản chi còn lại liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế và đủ điều kiện là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN. III. TN chịu thuế khác: 1. Khoản nợ khó đòi năm 2019 không đòi được đã xóa, năm 2024 lại đòi được là 150 trđ. 2. Doanh nghiệp nhận được khoản thu nhập 850 trả do đầu tư ở nước S chuyển về Việt nam sau khi đã nộp thuế TNDN ở nước S theo thuế suất 15 %. Biết rằng Việt Nam và S đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, nhằm xóa bỏ đánh thuế hai lần bằng phương pháp miễn thuế. 3. Thu nhập nhận được 1.200 triệu đồng từ góp vốn đầu tư với 1 doanh nghiệp C trong nước. Doanh nghiệp C (nhận vốn góp) chịu trách nhiệm hạch toán doanh thu, chi phí theo quy định và chưa kê khai tính thuế TNDN trong kỳ cho thu nhập từ hoạt động này. Yêu cầu: Xác định khoản chi phí không được trừ, TN khác, thu nhập tính thuế và thuế TNDN của Doanh nghiệp phải nộp trong năm 2024. Biết rằng: Doanh nghiệp đã nộp đủ vốn điều lệ theo quy định; Doanh nghiệp trích quỹ khoa học và công nghệ 10% theo chế độ quy định; Thuế suất thuế TNDN là 20%. DN không được ưu đãi thuế TNDN. Câu 4 (2 điểm) Công ty thương mại xuất nhập khẩu Xuân Mai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong kỳ tính thuế có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: ĐVT 1.000đ. 1. Hàng tồn đầu kỳ: - Sản phẩm A, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 30%, số lượng 1.000 sp. Giá mua kỳ trước chưa thuế GTGT 2.000/1 sp. - Sản phẩm B, thuế suất thuế GTGT 5%, số lượng 2.000 sp. Giá mua kỳ trước chưa thuế GTGT 1.500/1 sp. 2. Hàng mua trong kỳ: - Số lượng sản phẩm A 4.000, giá mua chưa thuế GTGT 2.100/1 sp. - Số lượng sản phẩm B 5.000, giá mua chưa thuế GTGT 1.400/1 sp.