Tiêu đề ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA 2024 - Lần 3 - TN2405.docx ✅

Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 1 ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA Mã đề: HN2405 Thời gian: 150 phút -----***----- Câu 1 (2 điểm) Ông A có HKTT tại Hà Nội, làm việc cho 1 công ty liên doanh X, trong năm tính thuế 2022 có các khoản thu nhập như sau: 1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi trừ các khoản BHBB: 600 triệu đồng; Tiền thưởng năm 2022 là 150 triệu, được chi trả vào ngày 10/01/2023. - Phụ cấp điện thoại: 2 triệu đồng/ tháng - Phụ cấp độc hại: 2,5 triệu đồng/ tháng - Tiền ăn giữa ca: 1 triệu đồng/ tháng - Theo như trong HĐLĐ, ông A được Công ty chi trả hàng tháng tiền học phí mầm mon cho con trai 4 tuổi: 5 triệu đồng/tháng, có đầy đủ chứng từ Công ty đứng tên đóng. - Tiền làm thêm giờ tổng trong năm là 95 triệu, trong đó có 45 triệu Công ty chi trả ở mức 150% so với lương cơ bản, và 50 triệu Công ty chi trả ở mức 200% so với lương cơ bản. - Ông A có thu nhập vãng lai tại Công ty M, số tiền nhận được trong năm là 45 triệu sau khi đã trừ các khoản thuế phát sinh. - Ông A có nhận làm tư vấn cho Công ty P, mỗi tháng nhận được số tiền là 1,8 triệu đồng vì số tiền thanh toán từng lần nhỏ hơn 2 triệu nên công ty P không khấu trừ thuế TNCN. 2. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn tại Công ty cổ phần XYZ của ông A là : 1 tỷ đồng. 3. Nhận thừa kế 01 mảnh đất từ cha dượng với giá trị là 1.200 triệu đồng. Ông cho cá nhân thuê dùng làm mặt bằng với giá thuê cả năm là 100 triệu đồng. Yêu cầu: 1. Xác định xem ông A có được ủy quyền cho Công ty liên doanh X để quyết toán thuế TNCN không? 2. Xác định thuế TNCN cỉa ông A biết rằng trong năm ông kê khai giảm trừ gia cảnh cho 01 con trai 4 tuổi; mẹ đẻ 65 tuổi đang được hưởng lương hưu là 3 triệu đồng/tháng; 01 con gái đang học cao học tại Hà Nội.
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 2 Câu 2 (2 điểm) Trong tháng tính thuế, tại công ty kinh doanh thương mại ABC Việt Nam nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong kỳ tính thuế có các tài liệu sau: 1. Hàng tồn kho đầu kỳ: - Sản phẩm A, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TTĐB 30%, số lượng 1.000 sản phẩm. Giá mua kỳ trước chưa thuế GTGT 2.000.000đ/SP. - Sản phẩm B, thuế suất thuế GTGT 5%, số lượng 2.000 sản phẩm. Giá mua kỳ trước 1.500.000đ/SP. 2. Mua hàng trong kỳ - Số lượng sản phẩm A mua trong nước 4.000, giá mua chưa thuế GTGT 2.100.000 đ/SP. - Số lượng sản phẩm B mua trong nước 5.000, giá mua chưa thuế GTGT 1.400.000đ/SP. - Nhập khẩu sản phẩm C: Số lượng 5.000, giá CIF 1.000.000 đ/sản phẩm. Thuế suất thuế nhập khẩu 20%. Thuế suất thuế GTGT 10%. Doanh nghiệp đã kê khai và nộp các khoản thuế của sản phẩm C trước khi thông quan. 3. Tiêu thụ trong kỳ: - Làm thủ tục xuất khẩu 6.000 sản phẩm B có trong kho, giá FOB (Hải Phòng) 110 USD/sản phẩm. Thuế suất thuế xuất khẩu 15%. Tỷ giá tính thuế khi làm tờ khai hải quan là 23.800 đ/ 1USD. Do một số sản phẩm B bị lỗi không đủ tiêu chuẩn xuất khẩu. Doanh nghiệp khai bổ sung điều chỉnh tờ khai xuất khẩu giảm số lượng xuất khẩu đi 1.000 sản phẩm B. Hồ sơ xuất khẩu đầy đủ theo quy định của pháp luật Bán trong nước sản phẩm A: 4.000, giá bán chưa thuế GTGT 2.500.000 đ/sản phẩm. - Bán 1.000 sản phẩm B không thể xuất khẩu trong nước với giá bán chưa có VAT là 1.600.000 đ/sản phẩm. - Gửi bán 2.000 sản phẩm C tại công ty X và đã bán được 2.000 sản phẩm ra thị trường với giá bán chưa thuế GTGT 2.200.000 đ/sản phẩm Yêu cầu: 1. Xác định các khoản thuế mà công ty ABC phải nộp trong kỳ tính thuế liên quan đến các nghiệp vụ trên. Công ty không có khoản miễn, giảm thuế nào. Toàn bộ hóa đơn, chứng từ mua, bán ghi chép và thanh toán đúng quy định. Thuế GTGT mua vào kỳ trước đã kê khai khấu trừ kỳ trước. 2. Xác định lại số thuế phải nộp trong trường hợp sản phẩm C nhập khẩu trong phạm vi giám sát của Hải quan bị tổn thất 20% (Có đủ hồ sơ quy định). Các yếu tố khác không đổi.
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 3 Câu 3 (2 điểm) Một công ty cổ phần trong năm tính thuế 2020 có tài liệu sau: - Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT: 605 tỷ đồng. - Chi phí SXKD phân bổ cho doanh thu tiêu thụ trong năm: - Khấu hao TSCĐ: 30 tỷ đồng trong đó: khấu hao một TSCĐ mới mua có nguyên giá 2 tỷ đồng, sử dụng từ 1/1/2020, có thời gian sử dụng 5 năm (đúng thời gian quy định), trích theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh với tỷ lệ khấu hao nhanh 50%: 1 tỷ đồng; khấu hao của nhà thư viện trích theo chế độ quy định: 100 triệu đồng. - Tiền lương phải trả người lao động: 24,2 tỷ đồng; trong đó, thù lao trả cho thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành sản xuất, kinh doanh: 0,2 tỷ đồng. Tiền lương đã trả người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm:22 tỷ đồng. - Giá vốn hàng bán ra: 365 tỷ đồng, trong đó, chi phí hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng: 9 tỷ đồng. - Phí bảo hiểm bắt buộc phải nộp theo chế độ quy định là 5 tỷ đồng. Công ty đã nộp 4,7 tỷ đồng. Còn nợ BHXH 300 triệu đồng. - Chi tài trợ cho Hội Người cao tuổi địa phương: 100 trđ. - Chi tài trợ xây dựng một trường tiểu học công lập tại địa phương: 400 trđ - Chi đầu tư xây dựng sân cầu lông phục vụ người lao động tập thể thao: 300 trđ - Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động theo quy định tại hợp đồng lao động: 2,5 tỷ đồng - Chi nộp các khoản phạt: 1,050 tỷ đồng, trong đó: phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 900 trđ; phạt khai thiếu thuế: 150 trđ. - Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh vay của NHTM với lãi suất 10%/năm: 500 trđ - Các chi phí khác: 48 tỷ đồng; trong đó, lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối kỳ tính thuế là 2,5 tỷ đồng. - TNCT khác: Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 1.100 trđ. Yêu cầu: 1. Rà soát các khoản chi công ty kê khai để xác định các khoản được trừ và không được trừ với mức cụ thể. 2. Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2020. Biết rằng: - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; - Thuế suất thuế TNDN: 20%;
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 4 - Vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn: 3.000; - Doanh nghiệp có 100 người lao động; - Các khoản chi phí của DN đều có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dung tiền mặt theo quy định của pháp luật; - Doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng ở mức tối đa theo quy định của pháp luật. - Năm tính thuế 2019, công ty trích lập quỹ lương dự phòng là 900 trđ nhưng đến hết ngày 30/6/2020, công ty mới chi trả tiền lương còn nợ người lao động của năm 2019 là 100 trđ. 3. Giả sử số tiền lương đã trả người lao động khi đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm là 20 tỷ đồng. Số tiền nợ lương còn lại là do DN trích lập dự phòng quỹ lương ở mức tối đa theo quy định của pháp luật. Các điều kiện khác không đổi. Hãy xác định lại thuế TNDN phải nộp. Câu 4 (2 điểm) Trích tài liệu công ty XYZ chuyên kinh doanh rượu, trong tháng 1/20XX có tình hình như sau: I. Tình hình mua hàng như sau: 1. Nhập khẩu 2 chiếc xe ô-tô tải loại 5 tấn, giá tính thuế nhập khẩu 1.700 triệu/chiếc. Doanh nghiệp sử dụng cho hoạt động kinh doanh. 2. Nhập khẩu 10.000 chai rượu với giá tính thuế nhập khẩu là 10 USD/chai 3. Nhập khẩu ô tô 4 chỗ với giá CIF là 1.300 triệu đồng 4. Hàng hóa, dịch vụ khác mua vào có hóa đơn GTGT, giá mua chưa có thuế GTGT là 550 triệu đồng II. Tình hình tiêu thụ trong tháng như sau: - Xuất bán trong nước 7000 chai rượu với giá chưa thuế là 800.000 đồng/chai - Xuất bán vào khu chế xuất 2000 chai rượu với giá chưa thuế là 820.000 đồng/chai - Xuất bán cho Đại lý A bán hàng hưởng hoa hồng 1000 chai còn lại với giá 810.000 đồng/chai. Phí hoa hồng là 5% trên giá trị bán được. Cuối kỳ Đại lý tổng kết bán được 900 chai Yêu cầu: Xác định các loại thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt và thuế gtgt phải nộp? Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập khẩu và thuế TTĐB ô tô 4 chỗ: 60% và 50% - Thuế suất thuế nhập khẩu ô tô tải: 5% - Thuế suất thuế GTGT của tất cả các mặt hàng là 10%