Tiêu đề CH 4 AUDIT ✅

Audit 4.1 CH 4 AUDIT EVIDENCE SA 500 AUDIT EVIDENCE ऑडि ट सा क्ष्य का अर्थ ऑडि ट सा क्ष्य को ऑडि टर द्वा रा नि ष्कर्ष पर पहुंचहुं ने में उपयो ग की गई जा नका री के रूप में परि भा षि त कि या जा सकता है जि स पर ऑडि टर की रा य आधा रि त है । ऑडि ट सा क्ष्य में वि त्ती य वि वरणों के अंतर्गतर्ग लेखां कन रि कॉ र्ड में नि हि त जा नका री और अन्य जा नका री दो नों शा मि ल हैं । लेखा परी क्षा सा क्ष्य में शा मि ल हैं:हैं (1) लेखां कखां न रि कॉ र्ड में नि हि त जा नका री लेखां कखां न रि कॉ र्ड में प्रा रंभि क लेखां कन प्रवि ष्टि यों और सहा यक रि कॉ र्ड के रि कॉ र्ड शा मि ल हो ते हैं,हैंजैसे इलेक्ट्रॉ नि क फंड ट्रां सट्रां फर के चेक और रि कॉ र्ड, चा ला न, अनुबंध, सा मा न्य और सहा यक बही खा ता , जर्नल प्रवि ष्टि यां और वि त्ती य वि वरणों में अन्य समा यो जन जो जर्नल प्रवि ष्टि यों और रि कॉ र्ड में प्रति बिं बि त नहीं हो ते हैं जैसे का र्य पत्रक और स्प्रेडशी ट जो ला गत आवंटन, गणना , समा धा न और प्रकटी करण का समर्थन करते हैं । (2) अन्य जा नका री जो लेखां कन रि कॉ र्ड को प्रमा णि त करती है और वि त्ती य वि वरणों की सच्ची और नि ष्पक्ष प्रस्तुति के पी छे लेखा परी क्षक के तर्क का भी समर्थनर्थ करती है । अन्य जा नका री जि से ऑडि टर ऑडि ट सा क्ष्य के रूप में उपयो ग कर सकता है,हैउदा हरण के लि ए बैठकों के मि नट, व्या पा र प्रा प्य और व्या पा र देय से लि खि त पुष्टिपुष्टि, आंतरि क नि यंत्रण के वि वरण वा ले मैनुमै नुअल आदि शा मि ल हैं । लेखा परी क्षा सा क्ष्य के प्रका र
Audit 4.2 (a) प्रकृति पर नि र्भर करता है:है ● दृश्य: उदा हरण के लि ए, ग्रा हक के कर्मचा रि यों द्वा रा कि ए गए इन्वेंट्री के भौ ति क सत्या पन का अवलो कन करना । ● मौ खि क: उदा हरण के लि ए, प्रबंधन और ग्रा हक के वि भि न्न अधि का रि यों के सा थ चर्चा । ● वृत्तवृ चि त्र: उदा हरण के लि ए, सा वधि जमा प्रमा णपत्र, ऋण समझौ ता , बि क्री बि ल आदि । (b) स्रो त पर नि र्भर करता है:है ● आंतरि क सा क्ष्य: ऑडि ट कि ए जा रहे संगठन के भी तर उत्पन्न हो ने वा ला सा क्ष्य आंतरि क सा क्ष्य है । उदा हरण बि क्री चा ला न, बि क्री चा ला न और अग्रेषण नो ट की प्रति यां , मा ल प्रा प्त नो ट, नि री क्षण रि पो र्ट, कैश मेमोमे मो की प्रति यां ,यां डेबि ट और क्रेडि ट नो ट, आदि । ● बा हरी सा क्ष्य: जो सा क्ष्य ग्रा हक के संगठन के बा हर उत्पन्न हो ता है वह बा हरी सा क्ष्य हो ता है । उदा हरण खरी द चा ला न, आपूर्ति कर्ता का चा ला न और अग्रेषण नो ट, पा र्टि योंर्टि यों से आने वा ले डेबि ट नो ट और क्रेडि ट नो ट, को टेशन, पुष्टिपुष्टिकरण आदि । ऑडि ट की स्थि ति में,मेंऑडि टर को मि लने वा ले अधि कां श सा क्ष्य आंतरि क प्रकृति के हो ते हैं । हा लाँ कि , ऑडि टर के पा स पर्या प्त बा हरी सा क्ष्य भी उपलब्ध हैं । चूंकि आंतरि क सा क्ष्य की उत्पत्ति में ग्रा हक और उसके कर्मचा रि यों का नि यंत्रण हो ता है,है इसलि ए लेखा परी क्षक को ऐसे सा क्ष्य पर भरो सा करने में सा वधा नी बरतनी चा हि ए । यह सुझा व नहीं दि या गया है कि उन पर संदेह कि या जा ए; लेकि न एक ऑडि टर को ग्रा हक या उसके कर्मचा रि यों के हि त के लि ए हेरहेफेर और झूठेझूठेऔर भ्रा मक सा क्ष्य बना ने की संभा वना ओं के प्रति सचेत रहना हो गा । बा हरी सा क्ष्य को आम तौ र पर अधि क वि श्वसनी य मा ना जा ता है क्यों किक्योंकि वे ती सरे पक्ष से आते हैं जो आम तौ र पर दूसरों की लेखां कखां न जा नका री में हेरहेफेर करने में रुचि नहीं रखते हैं । हा लाँ कि , यदि ऑडि टर के पा स कि सी ती सरे पक्ष की स्वतंत्रता पर संदेह करने का को ई का रण है जि सने को ई भौ ति क सा क्ष्य प्रदा न कि या है जैसे कि संबंधि त चिं ताचिं ता का चा ला न, तो उसे उस मा मले में अधि क सतर्कता बरतनी चा हि ए । एक सा मा न्य नि यम के रूप में,मेंऑडि टर को जहां तक संभव हो आंतरि क और बा हरी सा क्ष्यों का मि ला न करने का प्रया स करना चा हि ए। जहां बा हरी सा क्ष्य आसा नी से मि ला न के लि ए उपलब्ध नहीं हैं,हैंवहां ऑडि टर को यह देखना चा हि ए कि वि भि न्न आंतरि क सा क्ष्य कि स हद तक एक-दूसरे की पुष्टिपुष्टि करते हैं । लेखा परी क्षा सा क्ष्य की प्रा संगि कता और वि श्वसनी यता प्रा संगि कता ऑडि ट प्रक्रि या के उद्देश्य और जहां उपयुक्त हो , वि चा रा धी न दा वे के सा थ ता र्कि क संबंध या उस पर असर से संबंधि त है । ऑडि ट सा क्ष्य के रूप में उपयो ग की जा ने वा ली जा नका री की प्रा संगि कता परी क्षण की दि शा से प्रभा वि त हो सकती है । उदा हरण यदि ऑडि ट प्रक्रि या का उद्देश्य देय खा तों के अस्ति त्व या मूल्यां कन में अति शयो क्ति का परी क्षण करना है,है तो देय खा तों का परी क्षण करना एक प्रा संगि क ऑडि ट प्रक्रि या हो सकती है । दूसरी ओर, जब देय खा तों के अस्ति त्व या मूल्यां कन में कमी का परी क्षण कि या जा ता है,है तो देय खा तों का परी क्षण करना प्रा संगि क नहीं हो गा , लेकि न बा द के संवि तरण, अवैतवै नि क चा ला न, आपूर्तिपूर्तिकर्ता ओं के बया न और बेजोबे जोड़ प्रा प्त रि पो र्ट जैसी जा नका री का परी क्षण करना प्रा संगि क हो सकता है । ऑडि ट प्रक्रि या ओं का एक दि या गया सेट ऑडि ट सा क्ष्य प्रदा न कर सकता है जो कुछ दा वों के लि ए प्रा संगि क है,हैलेकि न अन्य के लि ए नहीं ।
Audit 4.3 उदा हरण के लि ए, अवधि समा प्त हो ने के बा द प्रा प्य के संग्रह से संबंधि त दस्ता वेजों का नि री क्षण अस्ति त्व और मूल्यां कन के संबंध में ऑडि ट सा क्ष्य प्रदा न कर सकता है,है लेकि न जरूरी नहीं कि कट-ऑफ हो । इसी तरह, कि सी वि शेष दा वे के संबंध में ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त करना , उदा हरण के लि ए, इन्वेंट्री का अस्ति त्व, कि सी अन्य दा वे के संबंध में ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त करने का वि कल्प नहीं है,है उदा हरण के लि ए, उस इन्वेंट्रीन्वेंट्री का मूल्यांमू ल्यांकल्यां न । दूसरी ओर, वि भि न्न स्रो तों या भि न्न प्रकृति के ऑडि ट सा क्ष्य अक्सर एक ही दा वे के लि ए प्रा संगि क हो सकते हैं । नि यंत्रण के परी क्षण, दा वे के स्तर पर महत्वपूर्णपू र्णग़लत बया नों को रो कने, या पता लगा ने और सही करने में नि यंत्रण की परि चा लन प्रभा वशी लता का मूल्यांमू ल्यांकल्यां न करने के लि ए डि ज़ा इन कि ए गए हैं । प्रा संगि क ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त करने के लि ए नि यंत्रणों के परी क्षणों को डि ज़ा इन करने में उन स्थि ति यों (वि शेषशे ता ओं या वि शेषता ओं)ओं की पहचा न करना शा मि ल है जो नि यंत्रण के प्रदर्शन को इंगि त करते हैं,हैंऔर उन स्थि ति यों में वि चलन जो पर्या प्त प्रदर्शन से वि चलन का संकेत देते हैं । फि र उन स्थि ति यों की उपस्थि ति या अनुपस्थि ति का परी क्षण लेखा परी क्षक द्वा रा कि या जा सकता है । दा वे के स्तर पर महत्वपूर्णपू र्णग़लतबया नी का पता लगा ने के लि ए वा स्तवि क प्रक्रि या एं डि ज़ा इन की गई हैं । इनमें वि वरण और वा स्तवि क वि श्लेषणा त्मक प्रक्रि या ओं के परी क्षण शा मि ल हैं । वा स्तवि क प्रक्रि या ओं को डि जा इन करने में परी क्षण के उद्देश्य से प्रा संगि क स्थि ति यों की पहचा न करना शा मि ल है जो प्रा संगि क दा वे में गलत बया न देते हैं । वि श्वसनी यता ऑडि ट सा क्ष्य के रूप में उपयो ग की जा ने वा ली जा नका री वि श्वसनी य हो नी चा हि ए । ऑडि ट सा क्ष्य के रूप में उपयो ग की जा ने वा ली जा नका री की वि श्वसनी यता , और इसलि ए ऑडि ट सा क्ष्य स्वयं, उसके स्रो त और उसकी प्रकृति और उन परि स्थि ति यों से प्रभा वि त हो ती है जि नके तहत इसे प्रा प्त कि या जा ता है,हैजि समें जहां प्रा संगि क हो , इसकी तैया री और रखरखा व पर नि यंत्रण भी शा मि ल है । इसलि ए, वि भि न्न प्रका र के ऑडि ट सा क्ष्यों की वि श्वसनी यता के बा रे में सा मा न्यी करण महत्वपूर्ण अपवा दों के अधी न हैं । यहां तक कि जब ऑडि ट सा क्ष्य के रूप में उपयो ग की जा ने वा ली जा नका री इका ई के बा हरी स्रो तों से प्रा प्त की जा ती है,हैतब भी ऐसी परि स्थि ति यां मौ जूद हो सकती हैं जो इसकी वि श्वसनी यता को प्रभा वि त कर सकती हैं । उदा हरण के लि ए, एक स्वतंत्र बा हरी स्रो त से प्रा प्त जा नका री वि श्वसनी य नहीं हो सकती है यदि स्रो त जा नका र नहीं है,है या प्रबंधन के वि शेषज्ञ में नि ष्पक्षता की कमी हो सकती है । ऑडि ट सा क्ष्य की वि श्वसनी यता के बा रे में नि म्नलि खि त सा मा न्यी करण उपयो गी हो सकते हैं:हैं ऑडि ट सा क्ष्य की वि श्वसनी यता तब बढ़ जा ती है जब इसे इका ई के बा हर स्वतंत्र स्रो तों से प्रा प्त कि या जा ता है । ● आंतरि क रूप से उत्पन्न ऑडि ट सा क्ष्य की वि श्वसनी यता तब बढ़ जा ती है जब इका ई द्वा रा लगा ए गए संबंधि त नि यंत्रण, जि समें इसकी तैया री और रखरखा व भी शा मि ल है,हैप्रभा वी हो ते हैं । ● ऑडि टर द्वा रा सी धे प्रा प्त ऑडि ट सा क्ष्य (उदा हरण के लि ए, नि यंत्रण के अनुप्रयो ग का अवलो कन) अप्रत्यक्ष रूप से या अनुमा न से प्रा प्त ऑडि ट सा क्ष्य (उदा हरण के लि ए, नि यंत्रण के अनुप्रयो ग के बा रे में पूछपू ता छ) की तुलना में अधि क वि श्वसनी य है । ● दस्ता वेजीवे जी रूप में ऑडि ट सा क्ष्य, चा हे का गज, इलेक्ट्रॉ नि क, या अन्य मा ध्यम, मौ खि क रूप से प्रा प्त सा क्ष्य की तुलना में अधि क वि श्वसनी य है (उदा हरण के लि ए, कि सी बैठक का समसा मयि क रूप से लि खि त रि कॉ र्ड चर्चा कि ए गए मा मलों के बा द के मौ खि क प्रति नि धि त्व की तुलना में अधि क वि श्वसनी य है)है । ● मूलमू दस्ता वेजोंवे जों के रूप में प्रा प्त ऑडि ट सा क्ष्य फो टो कॉ पी या प्रति कृति के रूप में प्रा प्त ऑडि ट सा क्ष्य, या फि ल्मा ए गए, डि जि टा इज़ कि ए गए या अन्यथा इलेक्ट्रॉ नि क रूप में परि वर्ति त कि ए गए ऑडि ट सा क्ष्य से अधि क वि श्वसनी य हैं क्यों किक्योंकि इन मा मलों में वि श्वसनी यता उनकी तैया री और रखरखा व पर नि यंत्रण पर नि र्भर हो सकती है ।
Audit 4.4 पर्या प्त उचि त लेखा परी क्षा सा क्ष्य वि त्ती य वि वरणों पर उचि त नि ष्कर्ष नि का लने के लि ए ऑडि टर को पर्या प्त उचि त ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त करने हो ते हैं ।पर्या प्तता और उपयुक्तता परस्पर संबंधि त हैं । ऑडि ट सा क्ष्य की पर्या प्तता और उपयुक्तता परस्पर संबंधि त हैं । पर्या प्तता ऑडि ट सा क्ष्य की मा त्रा का मा प है । आवश्यक ऑडि ट सा क्ष्य की मा त्रा गलतबया नी के जो खि मों के ऑडि टर के आकलन और ऐसे ऑडि ट सा क्ष्य की गुणवत्ता से प्रभा वि त हो ती है । उपयुक्तता लेखा परी क्षा सा क्ष्य की गुणगु वत्ता का मा प है;है अर्था त्, उन नि ष्कर्षों के लि ए समर्थन प्रदा न करने में इसकी प्रा संगि कता और इसकी वि श्वसनी यता जि स पर ऑडि टर की रा य आधा रि त है । सा क्ष्य की वि श्वसनी यता उसके स्रो त और प्रकृति से प्रभा वि त हो ती है (मूल्यांमू ल्यांकि त जो खि म जि तना अधि क हो गा , ऑडि ट सा क्ष्य की आवश्यकता उतनी ही अधि क हो गी ), और उन व्यक्ति गत परि स्थि ति यों पर नि र्भर हो ती है जि नके तहत इसे प्रा प्त कि या जा ता है (जि तनी अधि क गुणगु वत्ता , उतनी कम आवश्यकता हो सकती है)है । ऑडि टर द्वा रा पर्या प्त और उचि त ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त करना ऑडि टर पर्या प्त और उचि त ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त करने के उद्देश्य से उन ऑडि ट प्रक्रि या ओं को डि जा इन और नि ष्पा दि त करेगा जो परि स्थि ति यों में उपयुक्त हों । ऑडि टर की रा य और रि पो र्ट का समर्थनर्थ करने के लि ए ऑडि ट सा क्ष्य आवश्यक है । यह प्रकृति में संचयी है और मुख्य रूप से ऑडि ट के दौ रा न नि ष्पा दि त ऑडि ट प्रक्रि या ओं से प्रा प्त कि या जा ता है । हा लाँ कि , इसमें पि छले ऑडि ट जैसे अन्य स्रो तों से प्रा प्त जा नका री भी शा मि ल हो सकती है । इका ई के अंदर और बा हर अन्य स्रो तों के अला वा , इका ई के लेखां कन रि कॉ र्ड ऑडि ट सा क्ष्य का एक महत्वपूर्ण स्रो त हैं । सा थ ही , ऑडि ट सा क्ष्य के रूप में उपयो ग की जा सकने वा ली जा नका री कि सी प्रबंधन वि शेषज्ञ के का म का उपयो ग करके तैया र की गई हो सकती है । ऑडि ट सा क्ष्य में वह जा नका री शा मि ल हो ती है जो प्रबंधन के दा वों का समर्थन और पुष्टि करती है,हैऔर ऐसी को ई भी जा नका री जो ऐसे दा वों का खंडन करती है । इसके अला वा , कुछ मा मलों में जा नका री की अनुपस्थि ति (उदा हरण के लि ए, प्रबंधन द्वा रा अनुरो धि त प्रति नि धि त्व प्रदा न करने से इनका र) का उपयो ग ऑडि टर द्वा रा कि या जा ता है,है और इसलि ए, यह ऑडि ट सा क्ष्य भी बनता है ।