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Centro de Estudios Tributarios de Andalucía Solución 1_2023_formato Página 1 de 17 05/09/2024 - j.d.b PRESENTACIÓN DEL BALANCE A 30-11-22 Información complementaria y operaciones pendientes de contabilizar. 1. VENDECOL, S.A. tiene dos líneas de negocio: ̵ Importación, comercialización y distribución de un tipo de máquinas de vending que importa de Japón. ̵ Alquiler de máquinas que cobra al contado el día 1 de cada mes. 2. El tipo de interés efectivo, en las operaciones que se requiera su aplicación es del 3%. 3. A todos los elementos amortizables, se les aplica el sistema lineal. 4. Si hubiera algún error se corregiría el 01.12.2022. 5. En Mercaderías se incluyen las 500 máquinas que la sociedad dedica a alquiler, mediante contratos anuales que son renovados al finalizar el año, desde el día 01/01/2021, fecha de su adquisición, por un importe unitario de 1.200,00 €, la vida útil asciende a 4 años desde origen, y su valor de recuperación será cero. Elaboración Balance a 30-11-22: Hay un error contable. Las máquinas se destinan al arrendamiento operativo (contratos renovables). Deben figuran en inmovilizado.

Centro de Estudios Tributarios de Andalucía Solución 1_2023_formato Página 3 de 17 05/09/2024 - j.d.b Devengo y cobro del arrendamiento: ------------------------------------------------ 01-12-22 ----------------------------------------------- 20.000 572 Bancos, c/c euros a 705 Ingreso prestación servicios 20.000 ------------------------------------------------ x ----------------------------------------------- Amortización ejercicio: ------------------------------------------------ 31-12-22 ----------------------------------------------- 150.000 681 Amortización inmovilizado material a 281 Amortización acumulada inmovilizado material (600.000 x 1⁄4) 150.000 ------------------------------------------------ x ----------------------------------------------- 6. La cuenta Proveedores extranjeros recoge la deuda por la compra de las máquinas V2, importadas de Japón. Al finalizar el ejercicio la factura del proveedor japonés estaba todavía pendiente de pago por importe de 200.000.000 JPY, siendo el tipo de cambio existente en ese momento de 1JPY=0,0068 €. Elaboración Balance a 30-11-22: Se incluye la compra y la cuenta de proveedores. Aunque no coinciden (puede haber otras compras). Nada que completar.
Centro de Estudios Tributarios de Andalucía Solución 1_2023_formato Página 4 de 17 05/09/2024 - j.d.b Contabilización operaciones diciembre 2022: Ajuste del tipo de cambio de proveedores (partida monetaria) al cierre del ejercicio: ------------------------------------------------ 31-12-22 ----------------------------------------------- 60.000 668 Diferencia negativa de cambio (200.000.000 x 0,0068 – 1.300.000) a 4004 Proveedores moneda extranjera 60.000 ------------------------------------------------ x ----------------------------------------------- 7. El día 30/12/2022 decide no renovar los contratos de arrendamiento de las máquinas y abandonar esa línea de negocio, permutando todas las máquinas por un terreno donde construirá su nueva sede social, que se espera inaugurar el 01/01/2024. Los valores razonables son: terreno 310.000,00 euros y máquinas 320.000 euros. Elaboración Balance a 30-11-22: Nada que completar. Contabilización operaciones diciembre 2022: Permuta comercial (activos con distintos flujos de cajas y uso en empresa):