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Centro de Estudios Tributarios de Andalucía 96.Contab.Sociedades NPGC (sol_formato) Página 1 de 20 09/04/2024 - j.d.b. CONTABILIDAD DE SOCIEDADES La sociedad anónima ALFA, presenta, a 1 de enero de 2X20 el siguiente balance de situación, expresado en euros: ACTIVO NETO 47.500 Gastos de I+D Capital Social 1.450.000 86.000 Fondo de Comercio Reserva Legal 264.000 340.000 Propiedad Industrial Reservas voluntarias 25.000 Socios por desembolsos no exigidos (180.000) 2.785.000 Terrenos y Construcciones Resultados ejercicio 2x19 356.000 1.125.000 Maquinaria Deudas a largo plazo 2.400.000 624.000 Elementos de transporte Proveedores 800.000
Centro de Estudios Tributarios de Andalucía 96.Contab.Sociedades NPGC (sol_formato) Página 2 de 20 09/04/2024 - j.d.b. 247.000 Equipos para procesos información Deudas a corto plazo 401.300 86.000 Existencias H.P. Acreedor 423.000 649.900 Deudores Remuneraciones pendientes de pago 245.000 234.200 Tesoreria Ajustes por periodificación 76.300 36.000 Ajustes por periodificación 6.260.600 TOTAL TOTAL 6.260.600 Información complementaria: El Capital Social está formado por 290.000 acciones. El desembolso pendiente afecta a las acciones de una última ampliación de capital realizada en el año 2X18 y afecta a un total de 90.000 acciones. (100) Capital social: 1.450.000 (290.000 x 5 €/nom). (103) Socios desembolsos no exigidos: 180.000 (90.000 x 5 €/nom x 40%)
Centro de Estudios Tributarios de Andalucía 96.Contab.Sociedades NPGC (sol_formato) Página 3 de 20 09/04/2024 - j.d.b. Los gastos de I+D se corresponden con una investigación en curso y fueron activados el 31 de diciembre de 2X19 cumpliendo los requisitos de la normativa contable. No se encuentran aún amortizados. El fondo de comercio se corresponde con una adquisición onerosa de una sociedad en el año 2X16 donde entre otros activos, la empresa se hizo con la propiedad industrial recogida en el activo del balance. Tanto el fondo de comercio como la propiedad industrial se amortizan de forma lineal en 10 años. Más adelante existe referencia tanto a la Propiedad Industrial como al Fondo de Comercio. Las remuneraciones pendientes de pago se corresponden con indemnizaciones por despido a diversos trabajadores que se encuentran en litigio judicial y que la empresa estima tendrá que abonar dentro del primer trimestre del año 2X20. Deberían figurar como Provisión a CP por responsabilidad, no como pasivo exigible, dado que no hay 100% de probabilidad de cesión de recursos.
Centro de Estudios Tributarios de Andalucía 96.Contab.Sociedades NPGC (sol_formato) Página 4 de 20 09/04/2024 - j.d.b. La cuenta de Deudores recoge, de forma neta, el importe de los derechos pendientes de cobro de clientes. La sociedad sigue un método global de dotación de deterioros dotando un 3% del saldo global. Si el “saldo neto” de clientes por el método de estimación global es de 649.900, se puede calcular el deterioro por diferencia con el saldo bruto de clientes (SC) 649.900 = SC – 3% SC → SC = 670.000 Deterioro: constituido: 670.000 – 649.900 = 20.100 Operaciones del año 2X20: 1. Con fecha 1 de febrero se resuelve judicialmente el litigio con los trabajadores. La empresa es condenada a abonar indemnizaciones por valor de 347.000 euros a los que hay que añadir 43.000 euros más en concepto de cotizaciones a la seguridad social. La empresa abona por banco la deuda pendiente reteniendo a los trabajadores un 23% de IRPF y 1.450 euros en concepto de seguridad social a su cargo.