Tiêu đề ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA 2024 - Lần 3 - TN2406.docx ✅

Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 1 ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA Mã đề: HN2406 Thời gian: 150 phút -----***----- Câu 1 (2 điểm) Ông B là đối tượng cư trú ở Việt Nam làm việc trong một công ty cổ phần trong năm tính thuế 2022 có tài liệu sau: 1) Thu nhập trong 8 tháng làm việc ở Việt Nam: - Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trước khi trừ BHBB và thuế TNCN: 500 triệu đồng. - Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận được từ một công ty bảo hiểm: 40 triệu đồng. - Chuyển nhượng phần vốn đã đầu tư vào một công ty TNHH với giá chuyển nhượng 1,3 tỷ đồng. Tổng giá vốn của phần vốn có chứng từ hợp pháp chứng minh là: 900 triệu đồng. - Giải thưởng một cuộc thi trên truyền hình sau khi đã khấu trừ thuế: 91 trđ. - Được chị gái ruột tặng một chiếc TV trị giá 40 trđ và một chiếc xe máy trị giá kê khai 50 trđ. - Được hai vợ chồng em gái ruột tặng một căn hộ là tài sản chung của hai vợ chồng em gái. Trị giá căn hộ theo kê khai là 3,8 tỷ đồng. Giá tính lệ phí trước bạ của căn hộ này là 4 tỷ đồng. - Sau khi nhận quà tặng, ông B bán căn hộ mà ông đã sở hữu trước khi nhận quà tặng với giá 3 tỷ đồng. Giá vốn căn nhà này 2 tỷ đồng. 2) Thu nhập trong thời gian 4 tháng lao động ở nước ngoài là 270 triệu đồng (sau khi đã nộp thuế ở nước ngoài 30 trđ). Nước này chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam. Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp (hoặc phải được khấu trừ tại nguồn) và còn phải nộp sau khi quyết toán thuế năm. Biết rằng: - Phí bảo hiểm bắt buộc đã trừ vào lương: 20 trđ; - Ông B có đăng ký giảm trừ người phụ thuộc: con trai 14 tuổi có thu nhập làm thêm 3 triệu/tháng; con gái lớn đang học cao học, không có thu nhập; vợ ở nhà nội trợ. (Gỉa sử hồ sơ đầy đủ theo quy định của pháp luật) - Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty này đã khấu trừ và nộp đối với thu nhập của ông B là 32 trđ (Có chứng từ đúng quy định);
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 2 - Sau khi nhận tiền Giải thưởng của cuộc thi trên truyền hình 91 triệu đồng, ông B đã trích ra 10 triệu đồng để ủng hộ Trung tâm chăm sóc trẻ em khuyết tật (Trung tâm này do Chủ tịch UBND tỉnh ra quyết định thành lập, có chứng từ thu tiền đúng quy định); - Trị giá quà tặng từ chị gái mà ông B kê khai thấp hơn giá tính lệ phí trước bạ 20 triệu đồng. Câu 2 (2 điểm) Một DN kinh doanh XNK nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong tháng tính thuế có tình hình sau: - Nhập khẩu 2.300 cục nóng điều hòa loại 12.000 BTU, giá tính thuế nhập khẩu là 200 USD/chiếc. Trong tháng đã bán trong nước 1.800 cục nóng điều hòa với giá bán chưa thuế GTGT 6 trđ/chiếc và xuất vào khu chế xuất 300 cái với giá bán chưa thuế GTGT là 5,8 trđ/chiếc. - Mua 120.000 cây thuốc lá điếu từ một nhà máy sản xuất thuốc lá để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế, giá mua chưa thuế GTGT là 80.000 đ/cây. DN chỉ xuất khẩu 100.000 cây với CIF cảng Singapore 5,5 USD/cây, trong đó, chi phí vận tải và BHQT là 0,8 USD/cây. Số còn lại đã tiêu thụ trong nước với giá bán chưa thuế GTGT là 157.500 đ/cây - Nhận uỷ thác nhập khẩu 12 chiếc xe ô tô loại 5 chỗ ngồi. Giá tính thuế nhập khẩu 400.000.000 đồng/chiếc. Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT 4% trên giá tính thuế nhập khẩu. Yêu cầu: Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp trong tháng. Biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%; - Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá: 75%, ôtô: 40%, điều hòa: 10%; - Thuế suất thuế nhập khẩu điều hòa: 10%, ôtô: 70%. - Thuế suất thuế xuất khẩu thuốc lá 1%; - Doanh nghiệp đã có chứng từ nộp các loại thuế của hai lô hàng nhập khẩu nói trên trước thời điểm lập tờ khai thuế GTGT của tháng tính thuế; - DN được ủy thác nộp thay thuế GTGT của lô hàng nhập khẩu; - Hàng hoá xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật; - Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 23.000 đồng Việt Nam; Hàng hoá mua vào đều thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định của PL và có hóa đơn hợp pháp; - Thuế GTGT đầu vào của các hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ: 80 triệu đồng;
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 3 - Cục nóng điều hòa bán cho DN không có QHLK; - HHDV mà doanh nghiệp mua/bán không thuộc diện được miễn, giảm thuế theo quy định của pháp luật. Câu 3 (2 điểm) Công ty TNHH BCC cung cấp dịch vụ khám chữa bệnh và kinh doanh thuốc chữa bệnh, thiết bị y tế, thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong kỳ tính thuế tháng 10/20XX có tình hình sau: 1. Nhập khẩu 1 lô thuốc chữa bệnh, giá CIF là 800 triệu đồng. Công ty đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong tháng 10/20XX. 2. Nhập khẩu 8 máy siêu âm màu, giá tính thuế nhập khẩu là 400 triệu đồng/chiếc. Công ty đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu số máy này trong tháng 10/20XX. 3. Mua một TSCĐ là thiết bị y tế phục vụ cho hoạt động khám chữa bệnh của công ty B với giá chưa có thuế GTGT 300 triệu đồng. 4. Trả tiền điện (Hóa đơn phát hành ngày 6/10/20XX) cho EVN với giá chưa có thuế GTGT là 200 triệu đồng, thuế GTGT là 20 triệu đồng. 5. Doanh số khám chữa bệnh trong kỳ: 1 tỷ đồng; trong đó: phí khám bệnh: 200 triệu đồng; phí dịch vụ chữa bệnh: 300 triệu đồng; thuốc chữa bệnh: 500 triệu đồng. 6. 3/4 lô thuốc chữa bệnh nhập khẩu được bán cho công ty D với giá bán chưa thuế GTGT 880 triệu đồng. 1/4 còn lại của lô thuốc này được nhập kho để phục vụ dịch vụ chữa bệnh. 7. Xuất kho 2 chiếc máy siêu âm màu nhập khẩu cho sử dụng cho hoạt động khám bệnh tại phòng khám của công ty. 6 máy siêu âm màu còn lại xuất bán cho các bệnh viện và trung tâm y tế với giá bán 520 triệu đồng/chiếc. 8. Mua 1 xe ô tô 5 chỗ dùng chung cho Công ty, giá mua là 1.900 triệu chưa bao gồm VAT Yêu cầu: Căn cứ vào các thông tin nêu trên, anh/chị hãy xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho kỳ tính thuế tháng 10/20XX của công ty BCC theo quy định hiện hành. Biết rằng: - Công ty đáp ứng đầy đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật; - Tổng số thuế GTGT đầu vào của HHDV mua ngoài khác phục vụ các hoạt động kinh doanh trên là 40 triệu đồng; Thuế suất thuế GTGT của thuốc chữa bệnh và thiết bị chuyên dùng cho y tế là 5%, các mặt hàng khác là 10%; - Thuế suất thuế nhập khẩu thuốc chữa bệnh là 5%, máy siêu âm màu là 20%;
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 4 - Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 10 triệu đồng; - Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ của công ty đều là hóa đơn hợp pháp; - Công ty không đề nghị hoàn thuế trong kỳ (nếu có); Các nghiệp vụ có tổng giá trị của các HHDV mua vào từng lần theo hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT công ty đều thực hiện thanh toán qua ngân hàng và có chứng từ đầy đủ; - Các HHDV mua vào và bán ra của công ty không thuộc đối tượng giảm thuế; - Công ty không thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế. Công ty nộp hồ sơ khai thuế GTGT và nộp thuế GTGT vào ngày 20 hàng tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế./. Câu 4 (2 điểm) ABB là công ty cổ phần hoạt động sản xuất bánh kẹo. Số liệu báo cáo của năm tính thuế 20XX như sau: 1. Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT là 95.000 trđ. 2. Tổng chi phí SXKD phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ doanh nghiệp xác định là 76.000 trđ, trong đó: - Chi phí liên quan trực tiếp đến phát hành cổ phiếu (loại nợ phải trả): 140 trđ. - Chi trả học phí THPT cho con NLĐ là người nước ngoài học tại VN theo hợp đồng lao động: 280 trđ. - Chi trả học phí THCS cho con của kế toán trưởng là người VN theo HĐLĐ là 150 triệu - Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh vay của nhân viên trong công ty với lãi suất 15%/năm: 1.500 trđ. - Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh vay của tổ chức công đoàn trong công ty với lãi suất 13%/năm: 500 trđ. - Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 60 trđ. - Chi nộp phạt vi phạm Luật mội trường: 100 trđ. - Chi khoán phương tiện đi lại theo đơn giá quy định trong Quy chế tài chính công ty: 400 trđ. - Chi trang phục lao động cho nhân viên: 550, trong đó, bằng hiện vật: 200, bằng tiền: 350 trđ. - Thuế TNCN (hợp đồng lao động quy định lương không bao gồm thuế thu nhập cá nhân): 360 trd