Tiêu đề 3.2. Đề thi thử Kế toán CPA - Mã đề NH3202.docx ✅

Kế toán tài chính và Kế toán quản trị nâng cao (CPA) TRUNG TÂM ĐÀO TẠO THUẾ VÀ KẾ TOÁN VÕ HƯNG Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức 1 TRUNG TÂM ĐÀO TẠO THUẾ & KẾ TOÁN VÕ HƯNG ĐỀ THI THỬ MÔN THI: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO Thời gian : 150 phút ĐỀ NH3202 Câu 1 (2 điểm): Căn cứ vào quy định pháp lý về kế toán, anh/chị hãy nhận xét và giải thích (có thuyết minh số liệu cụ thể) cách thức kế toán viên đã xử lý trong từng trường hợp sau đây: 1. Doanh nghiệp nhập khẩu lô NVL trị giá $300.000. Trong đó DN đã đặt trước $100.000, tỷ giá tại ngày đặt trước là 22.000 VNĐ/$. Vào thời điểm nhận hàng DN đã thanh toán $150.000; số còn lại DN nợ và hẹn thanh toán sau 3 tháng ( tại ngày giao dịch, tỷ giá bán 22.700 VNĐ/$; tỷ giá mua 22.400 VNĐ/$). Kế toán ghi nhận giá trị lô hàng =$300.000*22.700. 2. Doanh nghiệp ký hợp đồng thuê TSCĐ trong vòng 10 năm, sau khi hết thời hạn thuê thì DN sẽ được nhận chuyển giao quyền sở hữu TS. TS có thời gian sử dụng hữu ích dự kiến là 15 năm. Kế toán xác định thời gian khấu hao TS này là 10 năm 3. Doanh nghiệp có 1 tòa nhà đã mua và cho thuê được 10 năm, hợp đồng thuê hết hạn vào 1.10.N. Doanh nghiệp quyết định sửa chữa để bán. Đến 31.12.N, công việc sửa chữa hoàn thành và chi phí sửa chữa hết 700 tr bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán đã ghi nhận chi phí này vào TK 242, dự định sẽ phân bổ vào 2 năm tới. 4. Doanh nghiệp nhận được 1 khoản chiết khấu thanh toán 20 triệu VNĐ do thanh toán sớm tiền mua hàng. Kế toán đã ghi giảm giá trị nhập kho của lô hàng. Được biết là lô hàng mua về đó đã được xuất bán 50%. Câu 2 (2 điểm): Anh/Chị hãy trình bày cách thức ghi nhận (không yêu cầu định khoản kế toán) các trường hợp sau đây của doanh nghiệp trong năm báo cáo tài chính N (BCTC chỉ phân tích các chỉ tiêu bị tác động trực tiếp; biết BCTC được công bố vào 31.3.N+1; báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp trực tiếp, DN trong kỳ có lợi nhuận, thuế TNDN 20%):
Kế toán tài chính và Kế toán quản trị nâng cao (CPA) TRUNG TÂM ĐÀO TẠO THUẾ VÀ KẾ TOÁN VÕ HƯNG Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức 2 1. Một tàu vận tải của doanh nghiệp có nguyên giá 12.000 triệu đồng, đã khấu hao 2.000 triệu đồng. Ngày 20.1.N+1 bị vỡ do va phải đá ngầm ngoài khơi, khả năng trục vớt là không khả thi. 2. Một lô hàng của doanh nghiệp bị kém phẩm chất và có nguy cơ sụt giảm giá. Công ty đã trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho lô hàng này với số tiền 750 triệu đồng. Lô hàng này đã được bán vào ngày 15.2.N+1 với giá thấp hơn giá gốc 500 triệu đồng. 3. Ngày 20.2.N+1: Doanh nghiệp nhận được 1 lô hàng khách hàng trả lại do không đảm bảo chất lượng. Lô hàng này được xuất bán vào 15.12.N với giá vốn lô hàng là 600 triệu đồng; giá bán lô hàng là 700 triệu đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán tiền lúc nhận hàng. 4. Ngày 20.3.N+1, Doanh nghiệp nhận được thông báo khoản chiết khấu thương mại 5% giá mua hàng được hưởng do mua đủ lượng theo chương trình khuyến mại của nhà cung cấp trong giai đoạn từ 15.10.N đến 14.3.N+1. Toàn bộ lượng hàng này còn ở trong kho tính đến thời điểm 20.3.N+1. Hàng thuộc nhóm không chịu thuế GTGT. Phần chiết khấu thương mại được trừ vào số công nợ hiện doanh nghiệp còn nợ nhà cung cấp. Câu 3 (2 điểm): Doanh nghiệp A có tình hình sau (Đơn vị tính triệu đồng) Năm N TK 243 dư đầu kỳ: 120 TK 3334 dư đầu kỳ : 0 Lợi nhuận kế toán trước thuế năm N là: 6.000 Các thông tin bổ sung khác ● Trong năm N-1, kế toán doanh nghiệp có ghi nhận dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm đã bán năm N-1: 600. Năm N DN đã chi trả thực tế chi phí này. Theo pháp luật thuế hiện hành, các khoản chi phí bảo hành sản phẩm được trừ tính thuế khi thực tế phát sinh. Năm N-1 DN đã ghi nhận TS thuế TNHL phát sinh liên quan đến khoản dự phòng này.
Kế toán tài chính và Kế toán quản trị nâng cao (CPA) TRUNG TÂM ĐÀO TẠO THUẾ VÀ KẾ TOÁN VÕ HƯNG Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức 3 ● Trong năm N doanh nghiệp có khoản chi phí cho hoạt động nghiên cứu tính vào chi phí QLDN 100. Tuy nhiên, khi tính thuế, khoản chi phí phải được phân bổ đều vào chi phí được trừ của 2 năm. ● Khoản lỗ kế toán năm N-1 là 1.000.Năm N-1 DN không ghi nhận TS thuế TNHL tính trên khoản lỗ tính thuế do chưa chắc chắn đảm bảo đủ điều kiện. Năm N có lãi, doanh nghiệp chuyển lỗ theo quy định hiện hành. Yêu cầu: ● Hãy tính toán, định khoản liên quan đến thuế TNDN năm N. (Biết rằng, ngoài các thông tin trên, các khoản chi phí và doanh thu kế toán năm N & năm N-1 đều hợp lý cho mục đích tính thuế TNDN, thuế suất thuế TNDN là 20%). ● Lập các chỉ tiêu liên quan đến thuế TNDN hiện hành và thuế TN hoãn lại trên bảng cân đối kế toán (cột “Số cuối năm” vả cột “Số đầu năm”) và Báo cáo kết quả kinh doanh năm N (cột năm nay và năm trước) (Biết rằng, doanh nghiệp không phát sinh các khoản thuế hoãn lại nào khác, khoản thuế TNDN phải nộp năm nay được nộp vào tháng 1.N+1) Câu 4 (2 điểm): Công ty H kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế TNDN 20%có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ): 1. Số dư ngày 1/1/N của TK 222: 2.500.000 (Vốn góp vào công ty A, chiếm 40%) 2. Trong năm N phát sinh các nghiệp vụ sau: Ngày 30/12/N, công ty H bán cho công ty liên doanh A một số hàng hóa. Trị giá vốn: 50.000, giá bán: 60.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán. Tính đến ngày 31/12/N công ty A đã bán 60% số hàng này cho công ty khác. Yêu cầu: 1. Phân tích tác động của các nghiệp vụ năm N đến BCTC riêng năm N của công ty H, biết công ty H lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp. 2. Lập các bút toán điều chỉnh cần thiết khi công ty H lập Báo cáo tài chính hợp nhất năm N cho tập đoàn mà công ty H là công ty mẹ.