Tiêu đề ĐỀ-CUỐI-KỲ-KẾ-TOÁN-QUỐC-TẾ-2.docx ✅

1.Theo Luật thuế, cơ sở tính thuế của tài sản cố định là theo giá gốc. Doanh nghiệp áp dụng mô hình đánh giá lại (revaluation model) đối với loại tài sản này, theo IAS 12, điều này sẽ: => Tạo ra chênh lệch tạm thời 2. Cuối kỳ, công ty có số dư tài khoản “Nợ phải thu từ tiền lãi” là $800. Theo luật thuế, khoản tiền lãi này sẽ được miễn không phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp. Giá trị ghi số của khoản nợ phải thu này là (1) và cơ sở tính thuế của khoản nợ nợ phải thu này là (2) Thuế TNDN = 20% Giá trị ghi sổ NPT = gốc + lãi = (800/20%) + 800 = 4800 Vì không phải đóng thuế TNDN => Thuế TNDN phải nộp = 0 => CLTT =0 GTGS – CSTT = CLTT  4800 – CSTT = 0  CSTT = 4800 => (1) 4800, (2) $0 (KHẢ NĂNG BỊ SAI) 3. Ngày 2/1/x9, công ty P mua 10% cổ phiếu phổ thông của công ty T với giả phí $80,000, không nắm giữ với mục đích thương mại. Lợi nhuận sau thuế của T cho năm x9 là $40,000 và T công bố chia cổ tức là $30,000. Vào ngày 31/12/x9, giá trị hợp lý của cổ phiếu công ty T được sở hữu bởi công ty P là $90,000. Giá sử P lựa chọn trình bày giá trị của khoản đầu tư theo FVOCI, giá trị khoản đầu tư vào T sẽ được trình bày trên Báo cáo tình hình tài chính công ty P tại ngày 31/12/x9 và thu nhập từ khoản đầu tư vào T trên báo cáo thu nhập năm x9 của công ty P lần lượt là: => $90,000 và $3,000 4. Ngày 1/1/20X0, Doanh nghiệp chi tiền mua trái phiếu có lãi suất cố định 5%/năm, mệnh giá 100,000$, đáo hạn ngày 31/12/20X3. Lãi suất thị trường của trái phiếu vào ngày 1/1/X0 là 6%/năm, không có chi phí giao dịch. Doanh nghiệp đã phân loại trái phiếu này vào nhóm đo lường theo giá trị hợp lý với chênh lệch đưa vào vốn chủ sở hữu (FVOCI. Fair value through Other Comprehensive Income). Ngày 31/12/20X1, lãi suất thị trường của trái phiếu này đã tăng lên 6.5%. Bút toán điều chỉnh giá trị trái phiếu vào ngày 31/12/20X1 bao gồm: A. Nợ- Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI): 2.731 $/ Có- Đầu tư trái phiếu đo lường theo FVOCI: 2.731 $ B. Nợ- Đầu tư trái phiếu đo lường theo FVOCI: 2.731 $ / CÓ- Thặng dư đánh giálại tài sản (OCI): 2.731 $ C. Nợ - Đầu tư trái phiếu đo lường theo FVOCI: 1.788 $ / Có- Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI): 1.788 $ D. Nợ Thặng dư đánh giá lại tài sản OCI : 1.788$ / Có Đầu tư trái phiếu đo lường theo FVOCI : 1.788$ 5. Câu phát biểu nào sau đây SAI? A. Tại ngày bắt đầu (Inception date), kế toán không ghi nhận …nhật ký cho hợp đồng kỳ hạn.
B. Tất cả công cụ phái sinh riêng lẻ (free-standing derivatives) đều được ghi nhận lãi lỗ trong suốt cuộc đời của chúng 6. Trong kỳ, công ty có các thông tin sau: - Lợi nhuận kế toán trước thuế: $100,000 - Chênh lệch tạm thời chịu thuế : tăng $1,000 - Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: giảm $3,000 - Thuế suất 20% Công thức tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành kỳ này là:  ( $100,000 - $1,000 - $3,000) x 20% 7. Công ty Thành Đô có cấu trúc vốn như sau: 1/1/20X3: 120,000 cổ phiếu phổ thông. Mệnh giá $1. 20,000 cổ phiếu ưu đãi không lũy kế và không chuyển đổi. Mệnh giá $10. Tỷ lệ lãi 6% 1/5/20x3: phát hành thêm 49,500 cổ phiếu phổ thông bán thu tiền Lợi nhuận sau thuế của công ty Thành Đô năm 20X3 là $120,000. Công ty không công bố chia lãi năm 20x3. Lãi cơ bản trên mỗi cổ phiếu (Basic EPS) năm 20x3 của công ty Thành Đô là: A. 78.43 cent B. 70.69 cent C. 84.51 cent D. 70.59 cent 8. Ngày 1/1/20X1, doanh nghiệp cam kết thưởng 1.000 quyền chọn cổ phiếu cho 10 giám đốc bộ phận, quyền chọn này sẽ được chuyển giap sau ngày 31/12/20X3 (nhưng trước thời hạn 31/12/20X6), với điều kiện đến thời điểm đó các giám đốc này vẫn còn tiếp tục làm việc cho đơn vị. Giá trị hợp lý của mỗi quền chọn tại ngày 1/1/20X1 là $15 và giá trị nội tại là 12$/cổ phiếu. Tỷ lệ thu hồi (Forfeiture rate) ước tính vào đầu năm X1 là 20%, tuy nhiên trong năm X1 không có giám đốc nào nghỉ nên cuối năm đó tỷ lệ này giảm xuống còn 10%. Giao dịch này tác động đến báo cáo tài chính kết thúc ngày 31/12/X1 như sau: => Tăng Chi phí và tăng Vốn chủ sở hữu cùng số tiền 67.500$ 9. Vào ngày 1/1/20X3, công ty Beta có 300,000 cổ phiếu phổ thông đang lưu hành. Ngày 1/7/20X3 công ty phát hành thêm 15,000 cổ phiếu phổ thông với giá $3/CP, khi đó giá thị trường của CP là $4,5/CP. Vào 1/10/20X3, công ty mua lại 40,000 cổ phiếu phổ thông để làm cổ phiếu quỹ. Số lượng cổ phiếu bình quân lưu hành đề tính lãi cơ bản trên cổ phiếu cho năm 20X3 là bao nhiêu? (làm tròn)
=> 267,500 10. Ngày 1/1/X1, công ty cam kết thưởng 2.000 quyền chọn mua cổ phiếu (share call option) cho mỗi người trong số bốn giám đốc với điều kiện họ làm việc liên tục tại công ty đến cuối năm X3.Các quyền chọn này hết hiệu lực vào 31/12/X5. Vào ngày 1/1/X1, giá trị hợp lý của mỗi quyền chọn là $1 và công ty dự đoán rằng, tất cả các giám đốc làm việc đến cuối năm X3. Mỗi quyền chọn cho phép mua một cổ phiếu của doanh nghiệp với giá 10$. Ngày 31/12/X1, giá trị hợp lý của cổ phiếu và quyền chọn lần lượt là $8 và 0,9$ và không có thông tin nào cho thấy giá cổ phiếu sẽ tăng trong hai năm tới. Cuối năm X1, công ty ước tính chỉ còn 2 trong số 4 giám đốc tiếp tục làm việc tại đơn vị cho đến hết năm X3. Giá trị Quyền chọn cổ phần (share option) sẽ được trình bày bao nhiêu trong báo cáo tài chính cho năm kết thúc ngày 31/12/X1? => $2.667 11. Đầu năm 20X3, công ty Anpha có cấu trúc vốn như sau: 500,000 cổ phiếu thường, mệnh giá $10 3,000 cổ phiếu ưu đãi chuyển đổi, mệnh gia $50, trả lãi bắt buộc với lãi suất 6%/ năm. Tỷ lệ chuyển đổi cứ $20 mệnh giá cổ phiếu ưu đãi được chuyển đổi thành 2 cổ phiếu phổ thông. Lợi nhuận sau thuế của công ty M là $2,486,750 cho năm 20X3, thuế suất thuế TNDN là 20%. Lãi suy giảm (Diluted EPS)trên cổ phiếu của công ty Anpha cho năm 20X3 là bao nhiêu?  $4.85 12. Đầu năm N, DN mua tài sản cố định với nguyên giá $8000. Khẩu hao ở đường thẳng Thời gian khấu hao theo kế toán là 4 năm. Cơ quan thuế cho phép khấu hao trong 2 năm. Tại thời điểm cuối năm N, giá trị ghi sổ và cơ sở tính thuế của tài sản này là (1)..., và điều này làm (2)...  (1) Giá trị ghi sổ: $6000, cơ sở tính thuế: $4000; (2) Tăng Chênh lệch tạm thời được khấu trừ (Deductible Temporary Difference) Tính ra: (1) Giá trị ghi sổ: $6000, cơ sở tính thuế: $4000; (2) Tăng Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế 13. Ngày 1/1/X0, Công ty phát hành trái phiếu chuyển đổi theo mệnh giá $100,000,000. Trái phiếu sẽ đáo hạn vào ngày 31/12/X3. Lãi suất danh nghĩa 4%/năm. Lãi trái phiếu trả mỗi nửa năm. Phương án chuyển đổi là cứ $2 trái phiếu sẽ được chuyển thành 1 cổ phiếu thường. Lãi suất của trái phiếu tương tự nhưng không được chuyển đổi là 6%/năm. Chi phí lãi của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1 là: => 2,737,155 14. Ngày 1/1/X0, công ty ABC phát hành theo mệnh giá trái phiếu có thể chuyển đổi, kỳ hạn 5 năm, mệnh giá: $10,000,000. Lãi suất trá phiếu là 5%/năm. Lãi trái phiếu được trả định kỳ hàng năm vào
ngày 31/12. Vào ngày phát hành lãi suất thị trường của trái phiếu tương tự không có quyền chuyển đổi là 7%. Thành phần nợ phải trả khi phát hành, chi phí lãi trái phiếu năm X1, số dư thành phần nợ phải trả ngày 31/12/X0 lần lượt là: => $9,475,137; $663,260 và $9,638,396 (theo tele) A. $9,475,137; $674,688 và $9,638,396 (theo studocu) B. $9,475,137; $663,260 và $9,638,396 C. $9,475,137; $663,260 và $9,311,877 D. $9,475,137; $674,688 và $9,813,084 15. Cuối kỳ này công ty có khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng là 3000 thòi gian được chuyên lỗ là 5 năm. Công ty có bằng chứng trong 5 năm tới rất có khả năng thu được lợi nhuận kế toán 2000 thuế xuất 20%. Theo IAS 12 khoản lỗ tính thuế này tạo ra A. Tài sản thuế hoãn lại 400 B. Thuế khoàn lại phải trả 400 C. Tài sản thuế hoãn lại 600 D. Thuế khoản lại phải trả 600 16. Ngày 1/1/X0, Công ty phát hành trái phiếu chuyển đổi theo mệnh giá $100,000,000. Trái phiếu sẽ đáo hạn vào ngày 31/12/X3. Lãi suất danh nghĩa 4%/năm. Lãi trái phiếu trả mỗi nửa năm. Phương án chuyển đổi là cứ $2 trái phiếu sẽ được chuyển thành 1 cổ phiếu thường. Lãi suất của trái phiếu tương tự nhưng không được chuyển đổi là 6%/năm. Giá trị ghi sổ của trái phiếu chuyển đổi ngày 31/12/X2 là: => 93,516,964 17. Theo IFRS 9, nguyên tắc kế toán được áp dụng khi thay đổi mô hình đo lường công cụ pt đo lường theo giá trị hợp lý sang do lường theo giá gốc phân bổ là:  Theo mô hình giá trị hợp lý, trước đây khoản chi giao dịch môi giới đã được.... phi nên bây giờ sẽ được loại trừ khỏi báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và cộng thêm vào giá trị hợp lý của công cụ nợ tại ngày chuyển đổi 18. Ngày 1/1/X0, Công ty S phát hành đúng mệnh giá trái phiếu có thể chuyển đổi, kỳ hạn 3 năm, MG: 10.000.000$. Lãi suất trái phiếu là 3%/năm. Lãi trái phiếu được trả định kỳ hàng năm vào 31/12. Vào ngày phát hành lãi suất thị trường của trái phiếu tương tự không có quyền chuyển đổi là 5%. Thành phần nợ phải trả khi phát hành, chi phí lãi trái phiếu năm X1, số dư thành phần nợ phải trả ngày 31/12/X0 lần lượt là: => 9.455.350 $; 481.406$ và 9.628.118$