Tiêu đề ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA 2024 - Lần 2 - TP2402.docx ✅

Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA Mã đề: TP2402 Thời gian: 150 phút -----***----- Câu 1: (2 điểm) Công ty Hải Đăng là công ty sản xuất và kinh doanh nông lâm thuỷ hải sản, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khâu trừ thuế. Trong kỳ tính thuế tháng 12/2023, Công ty có các sô liệu như sau: 1. Bán 2 tấn cá Diêu Hồng nguyên con do Công ty mua của các hộ dân cho Công ty A với giá bán chưa có thuế GTGT là 45.000 đ/kg, Công ty A đã ứng trước 30% bằng tiên mặt để đảm bảo thực hiện hợp đồng, số còn lại thanh toán đây đủ qua ngân hàng. 2. Xuất khẩu 4 tấn philê cá basa cho Công ty Nhật với giá bán chưa có thuế GTGT là 4,2USD/kg. Hợp đồng có điều khoản giao hàng tại kho của công ty Nhật. Ngày 31/01/2024 hàng được giao đến kho của công ty nhật. Công ty Nhật thanh toán vào tháng 3/2024. 3. Bán 3000 nồi cá Diêu Hồng kho tộ đã tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị Coopmart với giá chưa có thuế GTGT là 53.000 đồng/nồi. Người mua đã ứng trước 50%, còn lại thanh toán 30 ngày. 4. Mua 500 tấn Tôm của các hộ dân với giá 110.000 đồng/kg, đã thanh toán đầy đủ. 5. Mua 2 tấn thức ăn cho cá của Công ty thức ăn thuỷ sản Song Tranh, giá chưa có thuế GTGT là 7.500 đồng/kg, đã thanh toán đây đủ cho người bán bằng tiền mặt. 6. Thanh toán tiền điện qua ngân hàng cho Công ty điện lực, giá chưa có thuế GTGT là 225.000.000 đồng. 7. Công ty mua vào nhiên liệu của Công ty xăng dầu KVII với giá chưa có thuế GTGT là 38.000.000 đồng. Công ty đã thanh toán qua ngân hàng. 8. Bán philê cá basa do Công ty tự nuôi cho Công ty B, giá chưa có thuế GTGT là 780.000.000 đồng. 9. Bán 500 tấn tôm giống cho các hộ nông dân giá trị 939 triệu. 10. Chuyển giao dự án sản xuất cây giống tại Long An cho công ty HD, giá chuyển nhượng 16,292 tỷ Yêu cầu: Căn cứ vào các thông tin nêu trên, anh (chị) hãy tính toán chi tiết để xác định số thuế GTGT phát sinh trong kỳ tính thuế tháng 12/2023 của công ty cổ phần Hải Đăng.
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Biết rằng: Công ty có số thuê GTGT còn được khấu trừ từ kỳ tính thuế tháng 11/2023 chuyển sang là 50 triệu đồng; Công ty không đề nghị hoàn thuế trong kỳ; Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành của Luật Thuế GTGT; Tỷ giá: 1 USD = 24.200 đồng. Công ty được cấp giấy phép về sản xuất con giống. (Ghi chú: số liệu tính toán làm tròn đến hàng đơn vị) Câu 2: (02 điểm) Tháng 2 năm 2023 chị A là trưởng phòng tại Công ty Xuất nhập khẩu tổng hợp huyện Hàm Thuận Bắc, Tỉnh Bình Thuận. Chị có thu nhập như sau: 1. Nhận lương tháng 13 của năm 2022 là 18 triệu đồng; 2. Nhận lương tháng 2 năm 2023 là 20 triệu đồng (sau khi công ty đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc của người lao động nộp). 3. Nhận khoản phụ cấp trách nhiệm lãnh đạo 3 triệu đồng, phụ cấp khu vực 1 triệu đồng, tiền thưởng từ danh hiệu chiến sỹ thi đua tỉnh là 5 triệu đồng. 4. Chị đã đóng góp cho Mặt trận tổ quốc Huyện 5 triệu đồng ủng hộ gia đình bị lũ quét (Có phiếu thu theo chế độ quy định). 5. Giải thưởng một cuộc thi trên truyền hình sau khi đã khấu trừ thuế: 95 trđ. 6. Được chị gái ruột tặng một chiếc TV trị giá 40 trđ và một chiếc xe máy trị giá kê khai 50 trđ. 7. Được hai vợ chồng em gái ruột tặng một căn hộ là tài sản chung của hai vợ chồng em gái. Trị giá căn hộ theo kê khai là 4,8 tỷ đồng. Giá tính lệ phí trước bạ của căn hộ này là 4 tỷ đồng. 8. Sau khi nhận quà tặng, chị bán căn hộ mà chị đã sở hữu trước khi nhận quà tặng với giá 4 tỷ đồng. Giá vốn căn nhà này 2 tỷ đồng. Biết rằng: - Cơ quan thuế đã cấp mã số thuế cho chị và cấp mã số thuế cho người phụ thuộc mà chị có nghĩa vụ nuôi dưỡng. - Hai con chị dưới 18 tuổi đang đi học phổ thông. - Chị trực tiếp nuôi dưỡng mẹ già. Mẹ của chị 60 tuổi, không có lương hưu nhưng có số tiết kiệm dài hạn, nhận lãi 1 triệu đ/tháng. Yêu cầu: Anh chị hãy xác định thu nhập chịu thuế, không chịu thuế; các khoản giảm trừ gia cảnh, từ thiện nhân đạo và tính tiền thuế TNCN phải tạm nộp (công ty A khấu trừ tiền thuế và tạm nộp vào NSNN) của chị A trong tháng 2 năm 2023 và giải thích cách tính toán. Biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Phần TNTT/năm (triệu đồng) Thuế suất (%) Phần TNTT/năm (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 5 Trên 216 đến 384 20 Trên 60 đến 120 10 Trên 384 đến 624 25 Trên 120 đến 216 15 Trên 624 đến 960 30 Trên 960 35 Câu 3 (2 điểm): Công ty TNHH thương mại X có tình hình kinh doanh năm N như sau: 1. Tình hình tồn kho đầu năm, cuối năm: - Trị giá tồn kho đầu năm hàng A là 350 triệu đồng, hàng B là 580 triệu đồng (không gồm VAT). - Trị giá tồn kho cuối năm hàng A là 170 triệu đồng, hàng B là 490 triệu đông (không bao gồm VAT). 2. Tình hình mua tài sản, hàng hoá, dịch vụ trong năm: - Trị giá nhập khẩu hàng A đã quy đổi là 3.500 triệu đồng (giá CIF - TPHCM). - Tổng trị giá mua hàng B là 6.000 triệu đồng (giá mua chưa bao gồm VAT). - Mua một số TSCĐ về phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng A, B với tổng giá trị là 3.800 triệu đồng (không bao gồm VAT 10%), chiết khấu thanh toán được hưởng là 150 triệu đồng. - Chi trả các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho kinh doanh là 950 triệu đồng (giá không bao gồm VAT 10%). 3. Tình hình tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ trong năm: - Tổng doanh số tiêu thụ hàng A là 6.500 triệu đồng (giá bán chưa bao gồm VAT 10%), trong đó 150 triệu đồng chưa thanh toán. - Tổng doanh thu hàng B là 9.500 triệu đồng, trong đó doanh thu xuất khẩu đã quy đổi là 7.200 triệu đồng (giá FOB - TPHCM), còn lại doanh thu bán trong nước (giá bán không bao gồm VAT 5%). 4. Chi phí kinh doanh phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong năm: - Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT tính theo lương là 768 triệu đồng. - Chi phí khấu hao TSCĐ là 360 triệu đồng. - Toàn bộ chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong năm được phân bổ hết cho hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ. - Chi phí giao dịch, tiếp khách, quảng cáo, khuyến mại là 356 triệu đồng.
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức - Chi phí trả lãi vay ngân hàng là 152 triệu đồng. - Chi trả lãi vay Ông A là thành viên góp vốn là 100 triệu, lãi suất 12%/năm. Biết lãi suất cơ bản ngân hàng nhà nước là 7.5%/năm. - Các khoản chi phí khác thuộc chi phí kinh doanh là 36 triệu đồng. Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà Công ty phải nộp năm N. Biết rằng: - Một số loại thuế gián thu đã nộp năm N như sau: Thuế nhập khẩu hàng A là: 1050 triệu đông, Thuế xuất khẩu hàng B là 360 triệu đồng. - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% - Công ty nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế. Toàn bộ hoá đơn chứng từ mua vào, bán ra kê khai ở trên đều hợp lệ. - Số lỗ phát sinh của năm N - 1 là: 198 triệu đồng (năm N-2 trở về trước đều có lãi). - Công ty trích lập quỹ đầu tư phát triển công nghệ theo luật định là 10%. - Công ty đã góp đủ vốn điều lệ. Câu 4: (2 điểm) Doanh nghiệp ABC sản xuất thiết bị vệ sinh đã thành lập được 10 năm, trong năm 2023 có hoạt động sau: 1. Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT: 60.000 triệu đồng. 2. Chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ trong năm doanh nghiệp xác định là: 45.000 triệu đồng, trong đó: - Chi xây dựng nhà xưởng sản xuất: 4.000 triệu đồng. - Khấu hao tài sản cố định trích theo quy định: 5.000 triệu đồng, trong đó: khấu hao của nhà để xe của doanh nghiệp: 200 triệu đồng; nhà giữ trẻ là 200 triệu đồng. - Chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh cho công nhân viên: 1.200 triệu đồng, lãi suất vay trên hợp đồng: 12/năm, lãi suất cơ bản do NHNN công bố tại thời điểm ký kết hợp đồng vay: 7%/năm. - Chi tài trợ học bổng cho sinh viên trường Đại học X: 150 triệu đồng. - Chi hỗ trợ công nhân doanh nghiệp gặp khó khăn đột xuất: 200 triệu đồng - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, giao dịch... 3.500 triệu đồng, trong đó; chi hoa hồng đại lý bán đúng giá: 200 triệu đồng, chi hoa hồng môi giới bán hàng: 100 triệu đồng, chi thuê gian hàng để trưng bày sản phẩm tại hội chợ: 300 triệu đồng. - Chi tiền may trang phục cho đội dân quân tự vệ không có hoá đơn chứng từ 500 tr. - Chi tiền may trang phục cho lao động theo thiết kê 100 tr. - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động 250 tr.