Tiêu đề CH 1 AUDIT ✅

Audit 1.1 CH 1 NATURE, OBJECTIVE AND SCOPE OF AUDIT ऑडि ट का अर्थ और प्रकृति Meaning and Nature of Audit "ऑडि ट कि सी भी इका ई की वि त्ती य जा नका री की एक स्वतंत्र जां च है,है चा हे वह ला भ उन्मुख हो या नहीं ,हीं और इसके आका र या का नूनी रूप के बा वजूद, जब ऐसी परी क्षा उस पर एक रा य व्यक्त करने की दृष्टि से आयो जि त की जा ती है"है । वि त्ती य वि वरण कि सी को गुमरा ह न करें FS would not mislead anybody ऑडि टर का का र्य है कि वि त्ती य वि वरण कि सी को गुमरा ह नहीं करेगा और उसे खुद को संतुष्ट करना हो गा कि सी को गुमरा ह न करें: - 1. BOA में प्रवि ष्टि यों के संदर्भ में खा ते तैया र कि ए गए हैं;हैं 2. BOA में प्रवि ष्टि याँ पर्या प्त और उचि त सा क्ष्य द्वा रा पर्या प्त रूप से समर्थि तर्थि हैं;हैं 3. संकलन की प्रक्रि या में BOA में से को ई भी प्रवि ष्टि नहीं छो ड़ी गई है;है 4. बया नों द्वा रा दी गई जा नका री स्पष्ट और स्पष्ट है;है 5. वि त्ती य वि वरण रा शि यों को लेखां कन मा नकों के अनुरूप उचि त रूप से वर्गी कृत, वर्णि त और प्रकट कि या गया है;हैऔर 6. खा तों का वि वरण परि चा लन परि णा मों और संपत्ति यों और देनदा रि यों की सच्ची और नि ष्पक्ष तस्वी र प्रस्तुत करता है । ऑडि टिं ग आश्वा सन प्रदा न करती है । BOA = खा ते की पुस्तकों (Books Of Account) SA 200 Overall Objectives of the Independent auditor and the conduct of an audit in accordance with Standards on Auditing लेखा परी क्षा के उद्देश्य Overall Objectives of the Auditor as per SA 200 वि त्ती य वि वरणों का ऑडि ट करने में,मेंSA-200 के अनुसा र ऑडि टर के उद्देश्य “Overall Objectives of the Independent auditor and the conduct of an audit in accordance with Standards on Auditing” हैं:हैं- a. इस बा रे में उचि त आश्वा सन प्रा प्त करने के लि ए कि क्या समग्र रूप से वि त्ती य वि वरण भौ ति क गलत वि वरण (MMS) से मुक्तमु हैं,हैंचा हे वह धो खा धड़ी या त्रुटि के का रण हो , जि ससे लेखा परी क्षक को इस पर रा य व्यक्त करने में सहा यता मि लती है कि क्या वि त्ती य वि वरण, सभी भौ ति क मा मलों में, ला गू वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चेढां चेApplicable FRF के अनुसा र तैया र कि ए गए हैं;हैंऔर b. लेखा परी क्षक के नि ष्कर्षों के अनुसा र, वि त्ती य वि वरणों पर रि पो र्ट करना और SA द्वा रा अपेक्षि त संचा र करना । उचि त आश्वा सन को पूर्ण आश्वा सन से अलग कि या जा ना चा हि ए । पूर्ण आश्वा सन एक पूर्ण आश्वा सन या गा रंटी है कि वि त्ती य वि वरण भौ ति क गलतबयानी से मुक्त हैं ।हा लाँ कि , उचि त आश्वा सन पूर्ण गा रंटी नहीं है । हा लाँ कि यह उच्चस्तरी य आश्वा सन है लेकि न यह पूर्ण आश्वा सन नहीं है । वि त्तीय वि वरणों का ऑडि ट ऑडि टिं ग के मा नकों के अनुसा र पेशेवर क्षमता और कौ शल वा ले ऑडि टर द्वा रा कि या जा ता है । ऑडि ट प्रक्रि याएं एसएएस के अनुसा र ला गू की जा ती हैं,हैंऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त कि ए जा ते हैं और उनका मूल्यां कन कि या जा ता है । उसी के आधा र पर नि ष्कर्ष नि कलते हैं और रा य बनती है.हैइससे उच्च स्तर का आश्वा सन मि लता है जि से उचि त आश्वा सन कहा जा ता है लेकि न यह पूर्ण आश्वा सन नहीं है ।
Audit 1.2 लेखा परी क्षा के उद्देश्यों का अवलो कन An Overview of Objectives of Audit 1. एक उचि त आश्वा सन प्रा प्त करना कि समग्र रूप से वि त्ती य वि वरण धो खा धड़ी या त्रुटि के का रण भौ ति क गलत वि वरण से मुक्तमु हैं 2. उचि त आश्वा सन प्रा प्त करने से यह रा य बनती है कि क्या वि त्ती य वि वरण, सभी भौ ति क मा मलों में, ला गू वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चेढां चेके अनुसा र तैया र कि ए गए हैं । 3. वि त्ती य वि वरणों पर रि पो र्ट करना 4. लेखा परी क्षा नि ष्कर्षों के अनुसा र रा य की रि पो र्टिं गर्टिं । 5. रि पो र्टिं गर्टिं का संचा र 6. ऑडि टिं ग पर मा नकों के अनुसा र रि पो र्टिं गर्टिं और संचा र ऑडि ट का दा यरा - इसमें क्या शा मि ल है SCOPE OF AUDIT- WHAT IT INCLUDES वि त्ती य वि वरणों की लेखा परी क्षा के दा यरे में नि म्नलि खि त बिं दु शा मि ल हैं:हैं 1. इका ई के सभी पहलुओं का कवरेज Coverage to all aspects of entity relevant to the FS being audited वि त्ती य वि वरणों का ऑडि ट पर्या प्त रूप से आयो जि त कि या जा ना चा हि ए ता कि ऑडि ट कि ए जा रहे वि त्ती य वि वरणों से संबंधि त इका ई के सभी पहलुओं को कवर कि या जा सके । 2. वि त्ती य जा नका री की वि श्वसनी यता और पर्या प्तता Reliability and Sufficiency of Financial Info लेखा परी क्षक को इस बा त से यथो चि त संतुष्ट हो ना चा हि ए कि अंतर्नि हि त लेखां कन रि कॉ र्ड और अन्य स्रो त डेटा (जैसे बि ल, वा उचर, दस्ता वेज़वे आदि ) में नि हि त जा नका री वि त्तीय वि वरण तैया र करने के लि ए वि श्वसनी य और पर्या प्त आधा र है । लेखा परी क्षक लेखां कखां न प्रणा लि यों और आंतरि क नि यंत्रणों का अध्ययन और मूल्यां कन करके और उचि त परी क्षण, पूछता छ और प्रक्रि या ओं को पूरापूरा करके वि त्ती य जा नका री की वि श्वसनी यता और पर्या प्तता का नि र्णय लेता है । 3. वि त्ती य जा नका री का उचि त खुलाखु लासा Proper disclosure of Financial Info. लेखा परी क्षक को यह भी तय करना चा हि ए कि वि त्ती य वि वरणों में प्रा संगि क जा नका री उचि त रूप से प्रकट की गई है या नहीं । उसे इस संबंध में ला गू वैधा नि क आवश्यकता ओं को भी ध्या न में रखना चा हि ए । यह यह सुनि श्चि त करके कि या जा ता है कि वि त्ती य वि वरण लेनदेन और उसमें दर्ज घटना ओं का उचि त सा रां श प्रस्तुत करते हैं और वि त्ती य वि वरण तैया र करने में प्रबंधन द्वा रा कि ए गए नि र्णयों पर वि चा र करते हैं । वि त्ती य वि वरण तैया र करने और प्रस्तुतस्तु करने के लि ए जि म्मेदा र प्रबंधन वि त्ती य वि वरण तैया र करने और प्रस्तुत करने की इस प्रक्रि या में कई नि र्णयर्ण लेता है । उदा हरण के लि ए, वि भि न्न लेखां कन मुद्दोंमुद्दों के संबंध में उचि त लेखां कखां न नी ति यों का चयन करना जैसे अचल संपत्ति यों पर मूल्यह्रा स चा र्ज करने की वि धि चुनना या इन्वेंट्री के मूल्यांमू ल्यांकन के लि ए उचि त वि धि चुनना । लेखा परी क्षक प्रबंधन द्वा रा लेखां कखां न नी ति यों के चयन और सुसंगत अनुप्रयो ग का मूल्यां कन करता है;है क्या ऐसा चयन उचि त है और क्या चुनी गई नी ति को समय-समय पर लगा ता र ला गू कि या गया है । समझें कि कि सी इका ई के वि त्ती य वि वरण ऐति हा सि क वि त्ती य जा नका री के आधा र पर तैया र कि ए जा ते हैं । "ऐति हा सि क वि त्ती य जा नका री " का अर्थ कि सी वि शेष इका ई के संबंध में वि त्ती य संदर्भ में व्यक्त की गई जा नका री है,हैजो मुख्यमु रूप से उस इका ई की लेखा प्रणा ली से प्रा प्त हो ती है,हैजो पि छले समय अवधि में हो ने वा ली आर्थि कर्थि घटना ओं या अती त में समय बिं दुओंदु ओं पर आर्थि कर्थि स्थि ति यों या परि स्थि ति यों के बा रे में हो ती है । उदा हरण के लि ए, जब खरी द और बि क्री कि सी इका ई के वि त्ती य वि वरणों में परि लक्षि त हो ती है,हैतो ये ऐति हा सि क वि त्ती य जा नका री के उदा हरण हैं । ये उन लेनदेन के बा रे में हैं जो अती त में हुए हैं ।
Audit 1.3 चूंकि वि त्ती य वि वरण ऐति हा सि क वि त्ती य जा नका री के आधा र पर तैया र कि ए जा ते हैं,हैंइसलि ए यह तर्कसंगत है कि वि त्ती य वि वरण का ऑडि ट भी ऐसी ऐति हा सि क वि त्ती य जा नका री पर आधा रि त हो ता है । इसलि ए, वि त्ती य वि वरणों का ऑडि ट ऐति हा सि क वि त्ती य जा नका री पर आधा रि त हो ता है । ऑडि ट का दा यरा - इसमें क्या शा मि ल नहीं है WHAT WON’T INCLUDES ● लेखा परी क्षक से ऐसे कर्तव्यों का पा लन करने की अपेक्षा नहीं की जा ती है जो उसकी क्षमता के दा यरे से बा हर हैं । उदा हरण के लि ए, परि ष्कृत मशी नरी जैसी कुछ परि संपत्ति यों की भौ ति क स्थि ति उसके द्वा रा नि र्धा रि त नहीं की जा सकती है । इसी प्रका र, ● एक लेखा परी क्षक से इमा रतों जैसी ना गरि क संरचना ओं की उपयुक्तता और जी वन का नि र्धा रण करने की अपेक्षा नहीं की जा ती है । इसके लि ए अलग-अलग कौ शल की आवश्यकता हो ती है जि से उनके संबंधि त क्षेत्रों में यो ग्य इंजी नि यरों द्वा रा नि ष्पा दि त कि या जा सकता है । ● एक लेखा परी क्षक दस्ता वेजोंवे जों के प्रमा णी करण में वि शेषज्ञ नहीं है । उनके द्वा रा दस्ता वेजों की सत्यता प्रमा णि त नहीं की जा सकती क्यों किक्योंकि वह इस क्षेत्र के वि शेषशे ज्ञ नहीं हैं । ● ऑडि ट कथि त गलत का र्यों की आधि का रि क जां च नहीं है । उसके पा स तला शी लेने या शपथ पर गवा ह के बया न दर्ज करने की को ई वि शि ष्ट का नूनी शक्ति यां नहीं हैं जो आधि का रि क जां च करने के लि ए आवश्यक हो सकती हैं । लेखा परी क्षा की अंतर्नि हि त सी मा एँ Inherent Limitations of Audit ऑडि ट की प्रक्रि या कुछ अंतर्नि हि त सी मा ओं से ग्रस्त है जि सके का रण एक ऑडि टर पूर्ण आश्वा सन प्रा प्त नहीं कर सकता है कि वि त्ती य वि वरण धो खा धड़ी या त्रुटि के का रण गलत वि वरण से मुक्तमु हैं । ये मूलमू भूत सी मा एँ नि म्नलि खि त का रकों के का रण उत्पन्न हो ती हैं:हैं- 1. वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं की प्रकृति The Nature of Financial Reporting वि त्ती य वि वरण तैया र करने में प्रबंधन द्वा रा कई नि र्णयर्ण लेना शा मि ल हो ता है । इन नि र्णयोंर्ण यों में व्यक्ति परक नि र्णयर्ण या कुछ हद तक अनि श्चि तता शा मि ल हो सकती है । इसलि ए, ऑडि टर पूर्ण आश्वा सन प्रा प्त करने में सक्षम नहीं हो सकता है कि वि त्ती य वि वरण धो खा धड़ी या त्रुटि यों के का रण भौ ति क गलतबया नी से मुक्त हैं । ऑडि ट करने का एक आधा र यह है कि प्रबंधन ला गू वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चे के अनुसा र वि त्ती य वि वरण तैया र करने और उपयुक्त आंतरि क नि यंत्रण तैया र करने की अपनी जि म्मेदा री स्वी का र करता है । हा लाँ किलाँकि, ऐसे नि यंत्रण अपनी सी मा ओं के का रण वि श्वसनी य वि त्ती य जा नका री उत्पन्न करने में सक्षम नहीं हो सकते हैं । उदा हरण के लि ए, वि चा र करें कि एक कंपनी के प्रबंधन ने एक नि यंत्रण तैया र कि या है कि सभी खरी द बि लों पर कंपनी के "मा ल प्रा प्त करने वा ले अनुभा ग" में एक अधि कृत व्यक्ति की मो हर और हस्ता क्षर प्रति बिं बि त हो ने चा हि ए, जि समें परि सर में मा ल प्रा प्त करने की ता री ख और समय बता या जा एगा । यह कंपनी द्वा रा तैया र कि ए गए आंतरि क नि यंत्रण का एक उदा हरण है ता कि यह सुनि श्चि त कि या जा सके कि भुगता न के लि ए केवल वही खरी द बि ल प्रस्तुत कि ए जा एं जि नके लि ए सा मा न वा स्तव में प्रा प्त कि या गया है । अब, यदि संबंधि त लेखा का र और "मा ल प्रा प्त करने वा ले अनुभा ग" में अधि कृत व्यक्ति की मि ली भगत हो तो क्या हो गा । यह दो व्यक्ति यों के बी च मि ली भगत के का रण कंपनी द्वा रा तैया र कि ए गए आंतरि क नि यंत्रणों की अनदेखी का मा मला है । ऐसी संभा वि त मि ली भगत आंतरि क नि यंत्रण की सी मा ओं में से एक है ।
Audit 1.4 2. लेखा परी क्षा प्रक्रि या ओं की प्रकृति The Nature of Audit procedures ऑडि टर ऑडि ट प्रक्रि या ओं के प्रदर्शन के मा ध्यम से ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त करके अपना का म करता है । हा लाँ किलाँकि, ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त करने के लि ए ऑडि टर की क्षमता पर व्या वहा रि क और का नूनी सी मा एँ हैं । एक लेखा परी क्षक सभी लेनदेन और शेषशे रा शि का परी क्षण नहीं करता है । वह नमूनों का परी क्षण करके ही अपनी रा य बना ते हैं । यह ऑडि टर की ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त करने की क्षमता पर व्या वहा रि क सी मा practical limitation का एक उदा हरण है । प्रबंधन ऑडि टर के अनुरो ध के अनुसा र पूरी जा नका री प्रदा न नहीं कर सकता है । ऐसा को ई तरी का नहीं है जि सके द्वा रा ऑडि टर प्रबंधन को ऑडि टर द्वा रा अनुरो ध की गई पूरी जा नका री प्रदा न करने के लि ए बा ध्य कर सके । यदि उसे आवश्यक जा नका री उपलब्ध नहीं करा ई गई है तो वह केवल रि पो र्ट कर सकता है । यह ऑडि टर की ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त करने की क्षमता पर का नूनी सी मा legal limitation का एक उदा हरण है । प्रबंधन में बेईबेमा न और बेईबेमा न (dishonest and unscrupulous) लो ग शा मि ल हो सकते हैं और स्वयं भी धो खा धड़ी में शा मि ल हो सकते हैं । यह परि ष्कृत और सा वधा नी पूर्वकर्व संगठि त यो जना ओं को डि जा इन करके धो खा धड़ी को छि पा ने में लगा हो सकता है जि से ऑडि टर द्वा रा पता लगा ना मुश्कि ल हो सकता है । यह ऑडि टर के सा मने मनगढ़ंत दस्ता वेज़ पेश कर सकता है ता कि उसे वि श्वा स हो जा ए कि ऑडि ट सा क्ष्य वैधवै है । हा लाँ किलाँकि, वा स्तव में,मेंऐसे दस्ता वेज़ नकली या गैर-असली हो सकते हैं । एक ऑडि टर दस्ता वेजोंवे जों के प्रमा णी करण में वि शेषज्ञ नहीं है । इसलि ए, उसे अप्रा मा णि क दस्ता वेजों के आधा र पर अमा न्य ऑडि ट सा क्ष्य स्वी का र करने के लि ए प्रेरिप्रेरित कि या जा सकता है । यह बहुत संभव है कि इका ई ने संबंधि त पक्षों के सा थ कुछ लेनदेन कि ए हों । ऐसे लेन-देन केवल का गजी लेन-देन हो सकते हैं और वा स्तव में घटि त नहीं हुए हों गेहों गे। ऑडि टर को ऐसे संबंधि त पा र्टी संबंधों के बा रे में पता नहीं हो सकता है या ऑडि ट प्रक्रि या एं ऐसे लेनदेन में संभा वि त गलत का मों का पता लगा ने में सक्षम नहीं हो सकती हैं । 3. जां चजां की प्रकृति में नहीं Audit is not investigation ऑडि ट को ई आधि का रि क जां चजां (investigation) नहीं है । इसलि ए, ऑडि टर पूर्ण आश्वा सन प्रा प्त नहीं कर सकता है कि वि त्ती य वि वरण धो खा धड़ी या त्रुटि यों के का रण भौ ति क गलतबया नी से मुक्तमु हैं । ऑडि ट जां चजां से अलग है । जां चजां एक वि शेषशे उद्देश्य के सा थ खा तों की एक महत्वपूर्ण जां च है । यदि धो खा धड़ी का संदेह है और वि शेषशे रूप से खा तों की जां च करने के लि ए कहा जा ता है कि क्या धो खा धड़ी वा स्तव में मौ जूद है,हैतो यह जां चजां का चरि त्र ले लेता है । ऑडि ट का उद्देश्य, इस बा रे में उचि त आश्वा सन प्रा प्त करना है कि क्या समग्र रूप से वि त्ती य वि वरण भौ ति क गलत वि वरण से मुक्तमु हैं,हैंचा हे वह धो खा धड़ी या त्रुटि के का रण हो , जि ससे ऑडि टर एक रा य व्यक्त करने में सक्षम हो सके । लेखा परी क्षा का दा यरा सा मा न्य और व्या पक general and broad है जबकि जां च का दा यरा वि शि ष्ट और संकी र्ण specific and narrow है । 4. वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं की समयबद्धता और समय के सा थ सूचना की प्रा संगि कता में कमी Timeliness of financial reporting and decrease in relevance of information over time समय के सा थ सूचना की प्रा संगि कता कम हो ती जा ती है और ऑडि टर हर मा मले को सत्या पि त नहीं कर पा ता है । इसलि ए, सूचना की वि श्वसनी यता और उसे प्रा प्त करने की ला गत के बी च संतुलन बना ना हो गा ।