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Centro de Estudios Tributarios de Andalucía 79.Inst.financieros NPGC (solpropia) Página 3 de 3 13/02/25 - j.d.b. CASO 2 El ajuste en PN recoge la pérdida que ha sufrido la cartera desde el momento de la adquisición (1,40 €/título) en X0 hasta el cierre de dicho ejercicio (1 €/título): Cuenta (133): 10.000 acciones x (1 – 1,40) = - 4.000 Por el ajuste a valor razonable previo a la venta: ------------------------------------------------ 01/07/X1 ----------------------------------------------- 1.000 133 Ajustes por valoración en activos financieros a valor razonable con cambios en patrimonio neto [(0,90 – 1) x 10.000] a 250 Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio 1.000 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- Por la venta de las 4.000 acciones y transferencia del ajuste en patrimonio de la parte vendida: ------------------------------------------------ 01/07/X1 ----------------------------------------------- 3.588 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (4.000 x 0,90 - 12) 12 669 Otros gastos financieros a 250 Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio 3.600 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- 2.000 6632 Pérdidas en activos financieros a valor razonable con cambios en patrimonio neto [(0,90 – 1,40) x 4.000] a 133 Ajustes por valoración en activos financieros a valor razonable con cambios en patrimonio neto 2.000 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- Por el ajuste a valor razonable al cierre del ejercicio: la cotización de los títulos ha caído de forma ininterrumpida desde el momento de la adquisición (1,40 €) a la fecha del cierre (0,40), que supone un 71,42% (1- 0,4/1,4) representando más de un 40%, por lo que procede reconocer la existencia de un deterioro, que en esta cartera de activos financieros presenta carácter irreversible. En la valoración al cierre del ejercicio no se tienen en cuenta los posibles gastos de venta. ------------------------------------------------ 31/12/X1 ----------------------------------------------- 3.000 133 Ajustes por valoración en activos financieros a valor razonable con cambios en patrimonio neto [(0,40 – 0,90) x 6.000] a 250 Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio 3.000 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- Por la transformación de la pérdida en deterioro irreversible: ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- 6.000 696 Pérdidas por deterioro de participaciones en instrumentos de patrimonio a LP [(0,4 – 1,4) x 6.000] a 133 Ajustes por valoración en activos financieros a valor razonable con cambios en patrimonio neto 6.000 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- Al cierre del ejercicio, resultan los siguientes saldos relevantes: (250) Inversiones financieras LP en instrumentos patrimonio .......................... 2.400 (10.000 – 1.000 – 3.600 – 3.000) (133) Ajustes por valoración en activos financieros a VR con cambios en PN ...... 0