Title Đề thi thử Kế toán CPA 2024 - Lần 1 - 1611.docx ✅

Tài liệu ôn thi CPA - Chuyên đề Kế toán - Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng                Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức  ĐỀ THI KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO THỜI GIAN: 150 phút Câu 1: 2 điểm Ngày 1/1/2020, Công ty BMI mua trái phiếu có giá trị đáo hạn là 300.000, mang lại cho trái chủ lãi suất 12%. Công ty đã trả số tiền 322.744,44 để mua trái phiếu này và sẽ giữ trái phiếu đến ngày đáo hạn vào 1/1/2025, với tiền lãi trả vào 31/12 hàng năm. BMI sử dụng phương pháp lãi suất thực tế để phân bổ chiết khấu hoặc phụ trội trái phiếu. Biết lãi suất phổ biến trên thị trường là 10%. Tất cả đều thanh toán qua ngân hàng Yêu cầu (a) Định khoản nghiệp vụ trên tại ngày 1/1/2020 (b) Lập Bảng phân bổ chiết khấu trái phiếu giai đoạn 2020-2025 theo phương pháp lãi suất thực (c) Lập các bút toán có liên quan vào 31/12/2020 (d) Trình bày thông tin liên quan đến trái phiếu vào Báo cáo tài chính tại ngày 31/12/2020 (e) Lập bút toán có liên quan vào ngày 31/12/2024 Câu 2: 2 điểm Doanh nghiệp Thịnh Phát kinh doanh bất động sản. Trong quý I/N có một số hoạt động kinh tế sau: (Đvt: 1.000.000 đ). Đầu tư tổ hợp BĐS để cho thuê: 1. Mua BĐS đầu tư là tổ hợp nhà văn phòng để cho thuê: Giá mua 96.000 chưa có thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH. 2. Tổ hợp văn phòng cho thuê được đưa vào sử dụng 1/1/N. Doanh nghiệp dự kiến khai thác tòa nhà trong 40 năm. Ghi nhận khấu hao BĐS theo phương pháp bình quân cho quý I/N. 3. Ngày 1/1/N, doanh nghiệp đã kí các hợp đồng cho thuê văn phòng. Theo quy định của hợp đồng, khách hàng trả trước tiền thuê cho 2 năm. Tổng trị giá chưa có thuế các hợp đồng là: 5.000, thuế GTGT 10%, thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản. Ghi nhận doanh thu cho thuê quý I/N. Các hoạt động khác diễn ra trong quý I: 1. Trong kì, doanh nghiệp bán một căn hộ hiện đang dùng để cho thuê: Nguyên 3.500; hao mòn lũy kế 500; Giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10%: 4.000, khách hàng thanh toán bằng TGNH. Biết, khấu hao và doanh thu cho thuê của bất động sản này đã được ghi nhận. 2. Trong kì, doanh nghiệp chuyển 3 căn hộ hiện đang cho thuê sang mục đích bán: Nguyên giá: 15.000; hao mòn lũy kế: 4.500. Doanh nghiệp đã thuê cải tạo nâng cấp các căn hộ này: Chi phí cải tạo, nâng cấp không gồm thuế là 300, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH. Kết chuyển chi phí cải tạo, nâng cấp, ghi tăng giá gốc BĐS.
Tài liệu ôn thi CPA - Chuyên đề Kế toán - Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng                Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức  3. Hoàn thành đầu tư một tòa nhà chung cư bao gồm 120 căn hộ để bán. Trong đó, bàn giao ngay cho khách hàng đã mua 80 căn. Giá vốn của 80 căn đã bàn giao: 110.000; giá bán: 135.000, thuế GTGT 10%. Số căn hộ còn lại, tổng chi phí đầu tư theo quyết toán là 60.000. Doanh nghiệp bắt đầu triển khai cho mục đích bán. 4. Doanh nghiệp có một số lô đất nền đang nắm giữ chờ tăng giá. Giá trị ghi sổ tại thời điểm đầu kì là 60.000. Tại ngày 30/3, giá trị trường của số đất nền này giảm xuống còn 50 000. Kế toán ghi nhận khoản giảm giá BĐS chờ tăng giá. Yêu cầu: 1.Hãy tính toán, định khoản các nghiệp vụ liên quan đối với doanh nghiệp Thịnh Phát. Biết rằng doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 2.Phân tích ảnh hưởng tổng hợp của các nghiệp vụ lên các chỉ tiêu liên quan trên Báo cáo về tình hình tài chính, báo cáo kết quả kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp quý I năm N. Câu 3: 2 điểm Tập đoàn Sao Thái Dương có một khoản chênh lệch tạm thời vào cuối năm 2020 sẽ đảo ngược và gây ra số tiền chịu thuế là 55.000 vào năm 2021, 60.000 vào năm 2022 và 65.000 vào năm 2023. Thu nhập kế toán trước thuế của Sao Thái Dương năm 2020 là 300.000 và thuế suất thuế TNDN là 20% cho tất cả các năm. Không có thuế TNDN hoãn lại nào vào đầu năm 2020. Yêu cầu a. Tính thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập phải nộp năm 2020. b. Lập bút toán để ghi lại chi phí thuế thu nhập, thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập phải nộp năm 2020. c. Trình bày các nội dung liên quan trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Sao Thái Dương năm 2020. Câu 4: 2 điểm Công ty HB sở hữu 75% công ty HS từ tháng 7/2020. Năm 2021 có các thông tin liên quan đến 2 công ty này như sau: 1. 4/2021 công ty HB bán cho công ty HS hàng hoá X có giá vốn 4 tỷ đồng, giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 5 tỷ đồng. Công ty HS mua hàng hoá X về làm TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý DN có thời gian khấu hao 5 năm. Công ty HS chưa thanh toán tiền cho công ty HB 2. 6/2022 công ty HS đã thanh toán cổ tức năm 2021 cho công ty HB là 3 tỷ đồng 3. Ngày 1/10/2022 công ty HS bán cho công ty HB một lô hàng hoá có giá vốn 3 tỷ đồng, giá bán 3,6 tỷ đồng chưa có thuế GTGT 10%. Cuối năm 2022 công ty HB mới bán được 60% số lượng hàng mua của công ty HS ra ngoài.
Tài liệu ôn thi CPA - Chuyên đề Kế toán - Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng                Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức  4. 11/2022 công ty HS tạm ứng cổ tức năm 2022 cho cổ đông với số tiền 5 tỷ đồng bằng TGNH Yêu cầu: Lập bút toán điều chỉnh liên quan đến các thông tin trên phục vụ cho lập BCTC HN năm 2021, 2022 của tập đoàn có công ty mẹ HB. Thuế suất thuế TNDN 20% Câu 5: 2 điểm Tại doanh nghiệp A, năm N có tài liệu sau: (Đơn vị tính 1.000đ) 1. Chi phí điều tra và thu thập cơ sở dữ liệu khách hàng: 60.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng TGNH. Doanh nghiệp dự kiến phân bổ chi phí cho 2 năm tài chính kể từ năm hiện hành. 2. Doanh nghiệp hiện có phần mềm kế toán với nguyên giá: 300.000, hao mòn lũy kế: 120.000, thời gian dự kiến còn sử dụng 10 năm, khấu hao đường thẳng. Đầu năm, doanh nghiệp nâng cấp thêm một số modul quản trị nhân sự, vật tư, bán hàng... 200.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH. Sau nâng cấp, thời gian sử dụng dự kiến và phương pháp khấu hao không thay đổi; tính và ghi nhận mức khấu hao năm hiện hành. 3. Đầu năm, chuyển quyền sử dụng đất doanh nghiệp đang sử dụng làm kho bãi vật tư sang mục đích cho thuê ngắn hạn: Nguyên giá 50.000.000; hao mòn lũy kế: 5.000.000. Khách hàng trả tiền thuê 1 lần cho 2 năm: 3.000.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH. Cuối năm, khách hàng yêu cầu chấm dứt hợp đồng thuê và chấp nhận bồi thường theo hợp đồng là 100.000. Doanh nghiệp chấp nhận và chuyển khoản trả lại khách hàng sau khi đã trừ tiền bồi thường. Doanh nghiệp chưa có kế hoạch cụ thể sử dụng quyển sử dụng đất này. Yêu cầu: Căn cứ vào quy định hiện hành, nêu cách thức xử lý kế toán cho từng tình huống nêu trên trong năm và tại 31/12/N (báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp)