Title 2024_ĐỀ THI THỬ Kiem toan va dich vu bao dam nang cao_De le.docx ✅

1 TRUNG TÂM ĐÀO TẠO THUẾ VÀ KẾ TOÁN VÕ HƯNG ĐỀ THI THỬ 2024 MÔN THI: Kiểm toán và dịch vụ bảo đảm nâng cao Đề lẻ - LT01 (Thời gian làm bài: 150 phút) Câu 1 (2 điểm): Hoài Nam là kiểm toán viên trong nhóm kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Hoàng Gia thực hiện hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty Hoa Mận cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2023. Hoài Nam được phân công kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng. Trên báo cáo tài chính của Hoa Mận, số dư cuối kỳ khoản mục nợ phải thu khách hàng (bên Tài sản của bảng cân đối kế toán) là 6.800.000.000 đồng. Thử nghiệm kiểm toán cơ bản (substantive test) đầu tiên đối với số dư nợ phải thu khách hàng này Hoài Nam quyết định gửi thư xác nhận tới các khách hàng. Tổng cộng có 37 khách hàng, trong đó có 10 khách hàng thường xuyên với số dư nợ phải thu lớn (chiếm 75% tổng số dư nợ phải thu) và 27 khách hàng có số dư nợ phải thu nhỏ hoặc bằng 0. Hoài Nam quyết định gửi thư xác nhận dạng khẳng định tới tất cả 10 khách hàng thường xuyên có số dư lớn và không gửi thư xác nhận tới các khách hàng có số dư nhỏ hoặc bằng 0. Với 10 khách hàng mà kiểm toán viên Hoài Nam gửi thư xác nhận đi, kết quả như sau : - 02 khách hàng M và N không nhận được thư phản hồi sau 2 lần gửi. Hoài Nam chưa biết phải làm gì đối với 02 khách hàng không phản hồi thư xác nhận của kiểm toán viên. - 08 khách hàng có phản hồi trong đó 5 khách hàng có số dư khớp đúng, còn lại 3 khách hàng A, B, C tình hình cụ thể như sau: + Khách hàng A số dư trên sổ kế toán của Hoa Mận là 240 triệu đồng, trong khi số trên thư phản hồi là 180 triệu đồng. Qua kiểm tra nguyên nhân là do chiều ngày 31/12/2023, kế toán của khách hàng A đã chuyển khoản 60 triệu đồng thanh toán một phần nợ cho Hoa Mận. Nhưng cuối ngày chưa nhận được giấy báo có từ phía ngân hàng. Giấy báo có của ngân hàng cho giao dịch này đề ngày 02/01/2024.
2 + Khách hàng B số dư trên sổ kế toán của Mai Hoa là 460 triệu đồng, trong khi số dư B phản hồi thư xác nhận của kiểm toán viên là 596 triệu đồng. Qua kiểm tra phát hiện khách hàng B có một hợp đồng đặt hàng với Hoa Mận và khách hàng B có ứng trước cho Hoa Mận 136 triệu đồng. Đến 31/12/2023 hàng chưa sản xuất xong do đó Hoa Mận chưa giao hàng cho B. + Khách hàng C có số dư trên sổ kế toán của Hoa Mận là 250 triệu đồng, số trên thư xác nhận là 115 triệu đồng. Ngày 27/12/2023, khách hàng C có hợp đồng mua hàng của Hoa Mận với giá trị hợp đồng là 135 triệu đồng, hàng đã về nhập kho của khách hàng C đủ vào ngày 31/12/2023 nhưng hóa đơn chưa về. Yêu cầu: 1. Từ các thông tin trên, Anh/Chị hãy nhận xét về thủ tục kiểm toán chi tiết (substantive test) đầu tiên đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng mà kiểm toán viên Hoài Nam đã thực hiện và nhận xét về cách thức gửi thư xác nhận của Hoài Nam? 2. Anh/Chị hãy xử lý đối với trường hợp 3 nhà cung cấp A, B, C có số liệu trên thư phản hồi xác nhận chênh lệch so với số liệu kế toán đơn vị được kiểm toán đang theo dõi. Kiểm toán viên cần thực hiện kiểm tra bổ sung thêm với 3 trường hợp này hay không? 3. Anh/Chị hãy hướng dẫn kiểm toán viên Hoài Nam thực hiện thủ tục kiểm toán thay thế đối với 02 khách hàng M, N không nhận được thư phản hồi? Đồng thời với 27 khách hàng có số dư nhỏ mà kiểm toán viên Hoài Nam chưa gửi thư xác nhận, theo bạn cần làm gì? Câu 2 (2 điểm): Hải là chủ nhiệm kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán X. Hải được giao nhiệm vụ làm trưởng nhóm kiểm toán của Công ty Huy Hoàng, một doanh nghiệp niêm yết, cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư cho các khách hàng cá nhân. Ông Khang, là thành viên Ban Giám đốc của doanh nghiệp kiểm toán X, đã là thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của Huy Hoàng trong 9 năm gần đây, bởi vậy ông Khang có hiểu biết sâu sắc về đặc điểm hoạt động kinh doanh, cơ cấu tổ chức,… của khách hàng Huy Hoàng. Ông Khang nói với bạn rằng ông ấy muốn con gái ông là Hồng Hoa sẽ tham gia nhóm kiểm toán năm nay. Hồng Hoa đang học và thi một số môn đầu tiên trong chương trình thi để đạt chứng chỉ ACCA. Trong cuộc họp đầu tiên với ông Toàn - Giám đốc tài chính của Công ty Huy Hoàng, Hải biết được thông tin rằng năm nay nhóm kiểm toán sẽ không được nghỉ dưỡng trên
3 du thuyền của Huy Hoàng nữa, mà thay vào đó, ông Toàn đã sắp xếp một chuyến bay trên khinh khí cầu để du lịch cho nhóm kiểm toán. Chuyến bay trên khinh khí cầu chỉ tốn chưa đến 1/10 chi phí so với nghỉ dưỡng trên du thuyền như các năm trước và ông Toàn hi vọng việc thay đổi này được nhóm kiểm toán chấp thuận. Doanh nghiệp kiểm toán X cũng thường xuyên thực hiện tư vấn thuế cho Công ty Huy Hoàng. Dịch vụ tư vấn thuế không ảnh hưởng đến các số liệu trên Báo cáo tài chính. Vị giám đốc tài chính của Công ty Huy Hoàng tuyên bố ông ta chắc chắn rằng doanh nghiệp kiểm toán X sẽ tính phí dịch vụ tư vấn thuế dựa trên số thuế tiết kiệm được. Ông Toàn cũng tin rằng doanh nghiệp kiểm toán X sẽ chấp thuận một khoản phí cố định để đại diện Công ty Huy Hoàng trong vụ tranh chấp liên quan đến số tiền thuế bán hàng phải nộp cho cơ quan thuế. Công ty Huy Hoàng trong năm tài chính được kiểm toán có lợi nhuận lớn trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhưng chỉ tiêu dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sau kiểm toán bị âm với giá trị lớn. Đồng thời tài sản ngắn hạn trên Bảng cân đối kế toán nhỏ hơn giá trị chỉ tiêu nợ ngắn hạn. Kiểm toán viên Hải nhận thấy đây là những dấu hiệu nghi ngờ đáng kể về khả năng hoạt động liên tục nhưng Ông Toàn giải thích và cam kết với Hải rằng đây là giai đoạn đầu sau đại dịch Covid, chắc chắn Công ty Huy Hoàng sẽ cải thiện tình hình tài chính và dòng tiền trong tương lai gần. Hải cũng có lăn tăn nhưng ông Khang nói không sao và Hải đã chấp nhận phần giải thích cũng như cam kết này. Yêu cầu: 1. Anh/chị phân tích và đánh giá cách thức xử lý công việc của kiểm toán viên Hải trong tình huống trên? Kiểm toán viên Hải có vi phạm chuẩn mực nghề nghiệp nào hay không? 2. Các thủ tục kiểm toán kiểm toán viên Hải cần thực hiện trong tình huống này? 3. Kiểm toán viên Hải có phải chịu nghĩa vụ pháp lý hay không? Có thể có những biện pháp nào để giảm thiểu nghĩa vụ pháp lý của kiểm toán viên? Câu 3 (2 điểm): Hoàng Lê là công ty có quy mô khá lớn, chuyên thiết kế và sản xuất xe máy, xe ô tô điện hạng sang thân thiện với môi trường. Công ty có 1.900 nhân viên và thường xuyên duy trì lợi nhuận ở mức 10-15% doanh thu. Hoàng Lê không phải là doanh nghiệp niêm yết, toàn bộ vốn được sở hữu bởi 12 cá nhân, hầu hết là các thành viên trong cùng một gia đình.
4 Ban Giám đốc điều hành chủ yếu cũng là các chủ sở hữu. Không có thành viên ban giám đốc độc lập do chính sách của công ty không yêu cầu điều này. Ban giám đốc điều hành rất thành công trong việc quản lý và điều hành công ty, chủ yếu là do được đào tạo và có kinh nghiệm về kỹ thuật sản xuất và kỹ thuật quản lý, và một phần là do họ có cách thức động viên nhân viên tốt. Ban điều hành đang cân nhắc mở rộng quy mô sản xuất ở phạm vi lớn. Tuy nhiên các ngân hàng đang cho Hoàng Lê vay thì rất quan tâm đến việc tuân thủ chuẩn mực kế toán cũng như số liệu về lợi nhuận trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty và tương lai áp dụng chuẩn mực IFRS của Công ty như thế nào. Giám đốc tài chính của Công ty nghỉ việc từ tháng 5/2024. Ban điều hành cũng tạm chưa công bố thêm thông tin cho đến khi có giám đốc tài chính mới. Để giảm giá thành sản xuất sản phẩm, từ tháng 5/2024 Hoàng Lê nhập bộ ắc quy cho xe máy và ô tô điện từ một nhà cung cấp mới, nguồn gốc Trung Quốc. Nhà cung cấp này nổi tiếng trong việc cung cấp hệ thống điện cho các công trình xây dựng. Xe điện thân thiện với môi trường nhưng cũng là sản phẩm mới trên thị trường, Hoàng Lê phải cạnh tranh lớn với một vài Công ty lớn cũng kinh doanh lĩnh vực này. Ban điều hành Công ty quyết định đưa ra nhiều gói bán hàng, như mua ô tô tặng ắc quy xe máy, cho thuê ắc quy,… và các chính sách khuyến khích các đại lý hiện hành và đại lý mới. Hoàng Lê đã có bộ phận kiểm toán nội bộ. Nhưng trưởng bộ phận kiểm toán nội bộ thường xuyên phàn nàn về việc Ban điều hành không hiểu các báo cáo kiểm toán nội bộ do đó không có những đầu tư thích đáng cho bộ phận này cũng như kiểm soát nội bộ của Công ty. Công ty TNHH Kiểm toán HẠNH PHÚC là công ty kiểm toán độc lập của Hoàng Lê trong nhiều năm nay rất quan tâm đến vấn đề này. Tuy nhiên qua đánh giá của Công ty Kiểm toán HẠNH PHÚC, bộ phận kiểm toán nội bộ của Hoàng Lê tập trung nhiều vào đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, mà chưa dành nguồn lực cho việc đánh giá báo cáo tài chính. Công ty Kiểm toán HẠNH PHÚC được lựa chọn bởi Ban điều hành (Bởi Giám đốc Công ty Kiểm toán HẠNH PHÚC là bạn học đại học với Giám đốc của Hoàng Lê). Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính cũng nộp Ban điều hành Hoàng Lê. Ban điều hành Hoàng Lê đang xem xét dự án thành lập Ủy ban Kiểm toán trực thuộc Ban điều hành theo đề nghị của trưởng kiểm toán nội bộ. Ủy ban này sẽ gồm một thành viên ban giám đốc điều hành, trưởng bộ phận kiểm toán nội bộ và bổ nhiệm thêm 3 kiểm toán viên. Một trong 3 kiểm toán viên được bổ nhiệm phải là thành viên độc lập thuộc ban giám đốc.