Title CH 10 AUDIT ✅

Audit 10.1 CH 10 AUDIT OF BANK बैंकोंबैं कों के प्रका र भा रत में वि भि न्न प्रका र की बैंकिं ग संस्था एँ प्रचलि त हैं जो इस प्रका र हैं:हैं 1. वा णि ज्यि क बैंकबैं भा रत में सबसे व्या पक बैंकिंबैंकिंग संस्था न हैं,हैंजो आम जनता और अर्थव्यवस्था के अन्य क्षेत्रों को कई उत्पा द और सेवा एँ प्रदा न करते हैं । इसके दो मुख्यमु का र्य हैं:हैं (a) जमा स्वी का र करना और (b) अग्रि म देना । 2. क्षेत्री य ग्रा मी ण बैंकबैं जि न्हें आरआरबी के ना म से जा ना जा ता है,हैवे बैंक हैं जो ग्रा मी ण समुदा यों की बुनि या दी बैंकिं ग और वि त्ती य जरूरतों को पूरा करने के लि ए देश के वि भि न्न रा ज्यों में ग्रा मी ण क्षेत्रों में स्था पि त कि ए गए हैं । उदा हरण हैं:हैं- पंजा ब ग्रा मी ण बैंकबैं , त्रि पुरा ग्रा मी ण बैंक, इला हा बा द यूपी ग्रा मी ण बैंक, आंध्र प्रदेश ग्रा मी ण वि का स बैंक, आदि । 3. सहका री बैंकबैं केवल वा णि ज्यि क बैंकोंबैं कों की तरह का र्य करते हैं,हैंलेकि न सहका री सि द्धां तों के आधा र पर स्था पि त कि ए जा ते हैं और संबंधि त रा ज्य के सहका री सो सा यटी अधि नि यम या बहुरा ज्य सहका री सो सा यटी अधि नि यम के तहत पंजी कृत हो ते हैं और आमतौ र पर कृषि और ग्रा मी ण क्षेत्रों की जरूरतों को पूरापूरा करते हैं । उदा हरण हैं:हैं- गुजगु रा त रा ज्य सहका री बैंकबैं लि मि टेड, छत्ती सगढ़ रा ज्य सहका री बैंक मर्या दि त, आदि । 4. पेमेंपे टमें बैंकबैं एक नए प्रका र के बैंकबैं हैं जि न्हें हा ल ही में आरबी आई द्वा रा पेश कि या गया है । उन्हें प्रति बंधि त जमा स्वी का र करने की अनुमति है लेकि न वे ऋण और क्रेडि ट का र्ड जा री नहीं कर सकते हैं । हा लाँ कि , ग्रा हक चा लू और बचत खा ते खो ल सकते हैं और एटी एम सह डेबि ट का र्ड, इंटरनेट-बैंकिंबैंकिंग और मो बा इलबैंकिं ग की सुवि धा का भी ला भ उठा सकते हैं । उदा हरण हैं:हैं- एयरटेल पेमेंपे ट्मेंट्स बैंकबैं , इंडि या पो स्ट पेमेंट्स बैंक, पेटीपेटीएम पेमेंट्स बैंक, आदि । 5. वि का स बैंकबैं देश की आर्थि कर्थि वृद्धिवृद्धि के लि ए महत्वपूर्ण बुनि या दी सुवि धा ओं के लि ए धन उपलब्ध करा ने के लि ए वि का स बैंकों की परि कल्पना की गई थी । उदा हरण हैं:हैं- भा रती य औद्यो गि क वि त्त नि गम (आईएफसी आई), भा रती य औद्यो गि क वि का स बैंक (आईडी बी आई), भा रती य लघु उद्यो ग वि का स बैंक (सि डबी ) आदि । 6. छो टे सी मां तमां बैंकबैं कि सा नों ,नों लघु और सूक्ष्म व्या पा र इका इयों आदि जैसे असेवि त और असंगठि त क्षेत्रों को बुनि या दी वि त्ती य और बैंकिंबैंकिंग सुवि धा एं उपलब्ध करा ने के लि ए आरबी आई द्वा रा लघु वि त्त बैंकों की स्था पना की गई है । उदा हरण हैं:हैं- इक्वि टा स स्मॉ ल फा इनेंस बैंक, एयू स्मॉ ल फा इनेंस, आदि Reserve Bank of India: Regulating Body (भा रती य रि ज़र्व बैंकबैं : नि या मक संस्था ) भा रत में बैंकिंबैंकिंग उद्यो ग का का मका ज भा रती य रि जर्व बैंक (RBI) द्वा रा नि यंत्रि त कि या जा ता है जो हमा रे देश के केंद्री य बैंक के रूप में का र्य करता है । आरबी आई नि म्नलि खि त के लि ए जि म्मेदा र है:है ● भा रती य वि त्ती य प्रणा ली के घटकों (जि समें बैंक और गैर-बैंकिं ग वि त्ती य संस्था न शा मि ल हैं)हैंका वि का स और पर्यवेक्षण । ● केंद्र सरका र के सा थ मि लकर समय की आवश्यकता को ध्या न में रखते हुए मौ द्रि क और ऋण नी ति यों का नि र्धा रण करना । ● वा णि ज्यि क और अन्य बैंकोंबैं कों की गति वि धि यों को वि नि यमि त करना
Audit 10.2 आरबी आई के महत्वपूर्णपू र्णका र्य हैं:हैं ● मुद्रामुद्रा जा री करना ; ● मुद्रामुद्रा मुद्देमुद्देका वि नि यमन; ● केंद्र और रा ज्य सरका रों के बैंकर के रूप में का र्य करना ; और ● टर्म लेंडिं ग संस्था नों सहि त वा णि ज्यि क और अन्य प्रका र के बैंकों के लि ए बैंकबैं र के रूप में का र्य करना नि या मक ढां चाढां चा (Regulatory Framework) 1. बैंकिंबैंकिंग वि नि यमन अधि नि यम, 1949। 2. भा रती य स्टेट बैंक अधि नि यम, 1955. 3. कंपनी अधि नि यम, 2013. 4. बैंकिंबैंकिंग कंपनी (उपक्रमों का अधि ग्रहण और हस्तां तरण) अधि नि यम, 1970। 5. क्षेत्री य ग्रा मी ण बैंकबैं अधि नि यम, 1976। बैंकिं ग कंपनी (उपक्रमों का अधि ग्रहण और हस्तां तरण) अधि नि यम, 1980। 6. सूचना प्रौ द्यो गि की अधि नि यम, 2000। धन शो धन नि वा रण अधि नि यम, 2002। 7. वि त्ती य परि संपत्ति यों का प्रति भूति करण और पुनर्नि र्मा ण और सुरक्षा हि त प्रवर्तन अधि नि यम, 2002। 8. क्रेडि ट सूचना कंपनी वि नि यमन अधि नि यम, 2005। 9. भुगता न और नि पटा न प्रणा ली अधि नि यम, 2007 Q What are the peculiarities involved in an audit of bank? Ans इसमें शा मि ल वि शि ष्टता एँ: 1. लेनदेन की भा री मा त्रा और जटि लता ; 2. बैंकोंबैं कों के नेटवर्क का व्या पक भौ गो लि क वि स्ता र; 3. पेशपे कि ए गए उत्पा दों और सेवा ओं की बड़ी श्रृंखला ; 4. प्रौ द्यो गि की का व्या पक उपयो ग; 5. बैंकिंबैंकिंग नि या मक द्वा रा कड़ी नि गरा नी आदि । जा री की जा ने वा ली बैंकबैं ऑडि ट रि पो र्ट के प्रका र Types of Bank Audit Reports to be issued सां विसांविधि क केंद्री य लेखा परी क्षकों (एससी ए) को अपनी मुख्य ऑडि ट रि पो र्ट के अला वा नि म्नलि खि त रि पो र्ट भी प्रस्तुत करनी हो ती है:है 1. कंपनी अधि नि यम, 2013 की धा रा 143(3)(i) के संदर्भ में कंपनी अधि नि यम के तहत कंपनि यों के रूप में पंजी कृत बैंकों के मा मले में वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं पर आंतरि क नि यंत्रण की पर्या प्तता और परि चा लन प्रभा वशी लता पर रि पो र्ट, 2. लंबी फॉ र्म ऑडि ट रि पो र्ट । (एलएफएआर) 3. एसएलआर आवश्यकता ओं के अनुपा लन पर रि पो र्ट । 4. इस पर रि पो र्ट करें कि क्या बैंकबैं का ट्रेजट्रे री संचा लन आरबी आई द्वा रा समय-समय पर जा री नि र्देशों के अनुसा र कि या गया है । 5. इस पर रि पो र्ट करें कि क्या , समय-समय पर आरबी आई द्वा रा जा री दि शा नि र्देशों के अनुसा र आय पहचा न, परि संपत्ति वर्गी करण और प्रा वधा न कि या गया है या नहीं ,हीं । 6. इस पर रि पो र्ट करें कि क्या बैंकबैं के का मका ज में को ई गंभी र अनि यमि तता देखी गई है जि स पर तत्का ल ध्या न देने की आवश्यकता है । 7. धो खा धड़ी और कदा चा र से संबंधि त घो ष समि ति की सि फा रि शों के का र्या न्वयन और आंतरि क नि यंत्रण और नि री क्षण/क्रेडि ट प्रणा ली पर जि ला नी समि ति की सि फा रि शों के संबंध में बैंक द्वा रा अनुपा लन की स्थि ति पर रि पो र्ट । 8. ग्रा मी ण क्षेत्रों में प्रति कूल ऋण-जमा अनुपा त के मा मलों पर रि पो र्ट ।
Audit 10.3 बैंकबैं लेखा परी क्षा दृष्टि को ण BANK AUDIT APPROACH 1. एक ऑडि ट यो जना तैया र करना : एक ऑडि ट यो जना नि म्नलि खि त के आधा र पर तैया र की जा नी चा हि ए: ● संचा लन की प्रकृति और स्तर, ● प्रति कूल वि शेषशे ता ओं की प्रकृति , ● पि छली रि पो र्टों के आधा र पर अनुपा लन का स्तर और ● ऑडि ट जो खि म 2. बैंकबैं में नि यंत्रण वा ता वरण: एक बैंकबैं के पा स अपने जो खि मों को कम करने के लि ए उचि त नि यंत्रण हो ना चा हि ए, जि समें कर्तव्यों का प्रभा वी पृथक्करण, पदों की सटी क मा प और रि पो र्टिं गर्टिं , लेनदेन का सत्या पन और अनुमो दन, पदों और परि णा म का समा धा न, सी मा एँ स्था पि त करना , अपवा दों की रि पो र्टिं गर्टिं और अनुमो दन, भौ ति क सुरक्षा और आकस्मि क यो जना शा मि ल है 3. संबद्धता टी म चर्चा एँ: संबद्धता टी म को आंतरि क नि यंत्रण सहि त बैंक और उसके पर्या वरण की बेहतर समझ हा सि ल करने के लि ए चर्चा करनी चा हि ए, और वि त्ती य वि वरणों के महत्वपूर्ण गलत वि वरण की संभा वना का भी आकलन करना चा हि ए । इन सभी चर्चा ओं को भवि ष्य में संदर्भ के लि ए उचि त रूप से प्रलेखि त कि या जा ना चा हि ए ।संबद्धता टी म के सदस्यों और ऑडि ट संबद्धता पा र्टनर के बी च बैंक की शा खा के वि त्ती य वि वरणों में गलत वि वरण की संवेदनशी लता पर चर्चा की जा नी चा हि ए । ये चर्चा एँ आम तौ र पर ऑडि ट के नि यो जन चरण में की जा ती हैं । सहभा गि ता टी म चर्चा में नि म्नलि खि त मा मलों की चर्चा शा मि ल हो ती है:है ● त्रुटि यां जि नके हो ने की अधि क संभा वना हो सकती है;है ● त्रुटि यां जो पि छले वर्षों में पहचा नी गई हैं;हैं ● वह वि धि जि सके द्वा रा बैंक कर्मि योंर्मि यों या अन्य लो गों द्वा रा वि शेष खा ता शेष और/या प्रकटी करण के भी तर धो खा धड़ी की जा सकती है;है ● संबद्धता जो खि म, व्या पक जो खि म और वि शि ष्ट जो खि मों पर ऑडि ट प्रति क्रि या एं; ● पूरेपूरेऑडि ट का र्य में पेशेवशे र संदेह बना ए रखने की आवश्यकता है;है ● ऐसी जा नका री या अन्य स्थि ति यों के लि ए सचेत करने की आवश्यकता है जो इंगि त करती है कि एक महत्वपूर्ण गलत वि वरण हुआ है ऐसी चर्चा के ला भ: ● संबद्धता टी म को संबद्धता जो खि म, व्या पक जो खि म और वि शि ष्ट जो खि मों सहि त धो खा धड़ी के जो खि मों पर उचि त प्रति क्रि या पर वि चा र करने में सक्षम बना ता है । ● यह ऑडि ट संबद्धता भा गी दा र को अनुभवी संबद्धता टी म के सदस्यों को का म सौं पसौं ने और धो खा धड़ी की पहचा न हो ने पर अपना ई जा ने वा ली प्रक्रि या ओं को नि र्धा रि त करने में सक्षम बना ता है । ● ऑडि ट संबद्धता भा गी दा र धो खा धड़ी से संबंधि त मुद्दों के समा धा न के लि ए वि शेषज्ञों को शा मि ल करने की आवश्यकता की समी क्षा कर सकता है । ● आय मा न्यता नी ति वस्तुनिस्तुनिष्ठ हो नी चा हि ए और कि सी व्यक्ति परक वि चा र के बजा य वसूली के रि कॉ र्ड पर आधा रि त हो नी चा हि ए । गैरगै-नि ष्पा दि त परि संपत्ति यों (एनपी ए) से आय को संचय के आधा र पर मा न्यता नहीं दी जा ती है,हैलेकि न इसे आय के रूप में तभी दर्ज कि या जा ता है जब यह वा स्तव में प्रा प्त हो ती है ।
Audit 10.4 वि त्ती य वि वरणों का स्वरूप और सा मग्री FORM AND CONTENT OF FINANCIAL STATEMENTS बैंकिंबैंकिंग वि नि यमन अधि नि यम, 1949 की धा रा 29 की उपधा रा (1) और (2) एक बैंकिंबैंकिंग कंपनी के वि त्ती य वि वरणों के स्वरूप और सा मग्री और उनके प्रमा णी करण से संबंधि त हैं । ये उपधा रा एँ रा ष्ट्री यकृत बैंकोंबैं कों,कों भा रती य स्टेट बैंकबैं और क्षेत्री य ग्रा मी ण बैंकों पर भी ला गू हो ती हैं । प्रत्येकत्ये बैंकिंबैंकिंग कंपनी को अधि नि यम की ती सरी अनुसूची में नि र्धा रि त प्रपत्रों में या परि स्थि ति यों के अनुसा र उसके नि कट एक बैलेंस शी ट और एक ला भ और हा नि खा ता तैया र करना आवश्यक है । बैंकिंबैंकिंग वि नि यमन अधि नि यम, 1949 की ती सरी अनुसूची के Form A में बैलेंस शी ट का फॉ र्म हो ता है और Form B में ला भ और हा नि खा ते का फॉ र्म हो ता है । प्रत्येकत्ये बैंकिंबैंकिंग कंपनी को वि भि न्न लेखां कन मा नकों के तहत प्रकटी करण आवश्यकता ओं का अनुपा लन करने की आवश्यकता हो ती है । खा तों का ऑडि ट बैंकिंबैंकिंग वि नि यमन अधि नि यम, 1949 की धा रा 30 की उप-धा रा (1) के लि ए आवश्यक है कि कि सी बैंकिं ग कंपनी की बैलेंस शी ट और ला भ और हा नि खा ते का ऑडि ट उस समय ला गू कि सी भी का नून के तहत वि धि वत कंपनि यों के लेखा परी क्षक के यो ग्य व्यक्ति द्वा रा कि या जा ना चा हि ए । लेखा परी क्षक की नि युक्ति प्रा संगि क अधि नि यमों के प्रा वधा नों के अनुसा र ● एक बैंकिंबैंकिंग कंपनी के ऑडि टर की नि युक्ति शेयशेरधा रकों की वा र्षि क आम बैठक में की जा ती है,है ● कि सी रा ष्ट्री यकृत बैंकबैं के लेखा परी क्षक की नि युक्ति संबंधि त बैंकबैं द्वा रा अपने नि देशक मंडल के मा ध्यम से की जा ती है । (कि सी भी स्थि ति में,मेंनि युक्ति से पहले भा रती य रि ज़र्व बैंक का अनुमो दन आवश्यक है ।) ● क्षेत्री य ग्रा मी ण बैंकोंबैं कों के लेखा परी क्षकों की नि युक्ति केंद्र सरका र की मंजूरी से संबंधि त बैंक द्वा रा की जा नी है । लेखा परी क्षक का पा रि श्रमि क ● एक बैंकिंबैंकिंग कंपनी के ऑडि टर का पा रि श्रमि क कंपनी अधि नि यम, 2013 की धा रा 142 के प्रा वधा नों के अनुसा र तय कि या जा ना है (या नी , कंपनी द्वा रा सा मा न्य बैठबै क में या ऐसे तरी के से जैसा कि कंपनी सा मा न्य बैठक में नि र्धा रि त कर सकती है)है ). ● रा ष्ट्री यकृत बैंकोंबैं कों और भा रती य स्टेट बैंक के लेखा परी क्षकों का पा रि श्रमि क केंद्र सरका र के परा मर्श से भा रती य रि जर्व बैंक द्वा रा तय कि या जा ना है । लेखा परी क्षक की शक्ति याँ कि सी बैंकिंबैंकिंग कंपनी , रा ष्ट्री यकृत बैंकबैं , भा रती य स्टेट बैंकबैं या क्षेत्री य ग्रा मी ण बैंकबैं के ऑडि टर के पा स पुस्तकों ,कों खा तों ,तों दस्ता वेजों और वा उचर तक पहुंचहुं के मा मले में कंपनी के ऑडि टर के समा न शक्ति यां हो ती हैं ।