Title CH 8 AUDIT ✅

Audit 8.1 CH 8 AUDIT REPORT SA 700 Forming an Opinion and Reporting on Financial Statements लेखा परी क्षक का उद्देश्य SA 700 (संशो धि त) के अनुसा र लेखा परी क्षक के उद्देश्य हैं:हैं ● प्रा प्त ऑडि ट सा क्ष्य से नि का ले गए नि ष्कर्षों के मूल्यां कन के आधा र पर वि त्ती य वि वरणों पर एक रा य बना ना ; और ● एक लि खि त रि पो र्ट के मा ध्यम से उस रा य को स्पष्ट रूप से व्यक्त करना । रा य बना ने के लि ए - लेखा परी क्षक को उचि त आश्वा सन प्रा प्त करने के लि ए लेखा परी क्षक इस पर एक रा य बना एगा कि क्या वि त्ती य वि वरण, सभी भौ ति क मा मलों में,मेंला गू वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चे के अनुसा र तैया र कि ए गए हैं । उस रा य को बना ने के लि ए, ऑडि टर यह नि ष्कर्ष नि का लेगा कि क्या ऑडि टर ने इस बा रे में उचि त आश्वा सन प्रा प्त कि या है कि क्या समग्र रूप से वि त्ती य वि वरण भौ ति क गलतबया नी से मुक्तमु हैं,हैंचा हे वह धो खा धड़ी या त्रुटि के का रण हो । उस नि ष्कर्ष को ध्या न में रखा जा एगा : a. क्या पर्या प्त उचि त ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त कि ए गए हैं;हैं b. क्या असंशो धि त गलतबया नी व्यक्ति गत रूप से या समग्र रूप से महत्वपूर्ण हैं;हैं c. मूल्यांमू ल्यांकल्यां न । लेखा परी क्षक द्वा रा मूल्यांमू ल्यांकल्यां न लेखा परी क्षक यह मूल्यांमू ल्यांकल्यां न करेगा कि वि त्ती य वि वरण ला गू वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चे की आवश्यकता ओं के अनुसा र तैया र कि ए गए हैं या नहीं । इस मूल्यांमू ल्यांकल्यां न में इका ई की लेखां कखां न प्रथा ओं के गुणागु णात्मक पहलुओं पर वि चा र शा मि ल हो गा , जि समें प्रबंधन के नि र्णयोंर्ण यों में संभा वि त पूर्वापू र्वाग्रह के संकेतक भी शा मि ल हों गेहों गे। इका ई की लेखां कखां न प्रथा ओं के गुणागु णात्मक पहलू 1. प्रबंधन वि त्ती य वि वरणों में रकम और प्रकटी करण के बा रे में कई नि र्णय लेता है । 2. SA 260 (संशो धि त) में लेखां कन प्रथा ओं के गुणागु णात्मक पहलुओं की चर्चा शा मि ल है । 3. इका ई की लेखां कखां न प्रथा ओं के गुणागु णात्मक पहलुओं पर वि चा र करते समय, लेखा परी क्षक को प्रबंधन के नि र्णयों में संभा वि त पूर्वापू र्वाग्रह के बा रे में पता चल सकता है । लेखा परी क्षक यह नि ष्कर्ष नि का ल सकता है कि तटस्थता की कमी का संचयी प्रभा व, बि ना सुधा रे गलत वि वरणों के प्रभा व के सा थ, वि त्ती य वि वरणों को समग्र रूप से गलत तरी के से पेश करता है । तटस्थता की कमी के संकेतकों में नि म्नलि खि त शा मि ल हैं:हैं a. लेखा परी क्षा के दौ रा न ग़लतबया नी के चयना त्मक सुधा र को प्रबंधन के ध्या न में ला या गया । उदा हरण रि पो र्ट की गई आय में वृद्धिवृद्धि के प्रभा व वा ले गलत बया नों को सुधा रना , लेकि न उन गलत बया नों को सही नहीं करना , जि नका प्रभा व रि पो र्ट की गई आय को कम करना है । b. लेखां कखां न अनुमा न बना ने में संभा वि त प्रबंधन पूर्वा ग्रह । 4. SA 540 लेखां कखां न अनुमा न बना ने में संभा वि त प्रबंधन पूर्वा ग्रह को संबो धि त करता है । संभा वि त प्रबंधन पूर्वा ग्रह के संकेतक व्यक्ति गत लेखां कखां न अनुमा नों की तर्कसंगतता पर नि ष्कर्ष नि का लने के प्रयो जनों के लि ए गलत वि वरण नहीं बना ते हैं । हा लाँ किलाँकि, वे ऑडि टर के मूल्यांमू ल्यांकल्यां न को प्रभा वि त कर सकते हैं कि क्या समग्र रूप से वि त्ती य वि वरण भौ ति क गलत वि वरण से मुक्तमु हैं ।
Audit 8.2 लेखा परी क्षक द्वा रा वि शि ष्ट मूल्यां कल्यां न वि शेषशे रूप से, लेखा परी क्षक मूल्यांमू ल्यांकन करेगा कि क्या : a. वि त्ती य वि वरण चयनि त और ला गू महत्वपूर्ण लेखां कन नी ति यों का पर्या प्त रूप से खुला सा करते हैं;हैं b. चयनि त और ला गू लेखां कखां न नी ति यां ला गू वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चे के अनुरूप हैं और उपयुक्त हैं;हैं c. प्रबंधन द्वा रा लगा ए गए लेखां कखां न अनुमा न उचि त हैं;हैं d. वि त्ती य वि वरणों में प्रस्तुत जा नका री प्रा संगि क, वि श्वसनी य, तुलनी य और समझने यो ग्य है;है e. वि त्ती य वि वरण पर्या प्त खुलाखु लासे प्रदा न करते हैं ता कि इच्छि त उपयो गकर्ता ओं को वि त्ती य वि वरणों में दी गई जा नका री पर भौ ति क लेनदेन और घटना ओं के प्रभा व को समझने में सक्षम बना या जा सके; और f. प्रत्येकत्ये वि त्ती य वि वरण के शी र्षकर्ष सहि त वि त्ती य वि वरणों में प्रयुक्त शब्दा वली उपयुक्त है । इसके अला वा , जब वि त्ती य वि वरण एक नि ष्पक्ष प्रस्तुति ढां चे के अनुसा र तैया र कि ए जा ते हैं,हैंतो इसमें लेखा परी क्षक द्वा रा मूल्यां कन शा मि ल हो ता है कि क्या वि त्ती य वि वरण नि ष्पक्ष प्रस्तुति प्रा प्त करते हैं जि समें नि म्नलि खि त पर वि चा र शा मि ल हो गा : a. वि त्ती य वि वरणों की समग्र प्रस्तुति , संरचना और सा मग्री ; और b. क्या वि त्ती य वि वरण, संबंधि त नो ट्स सहि त, अंतर्नि हि त लेनदेन और घटना ओं का इस तरह से प्रति नि धि त्व करते हैं जि ससे नि ष्पक्ष प्रस्तुतिस्तुति प्रा प्त हो ती है । लेखा परी क्षक मूल्यांमू ल्यांकल्यां न करेगा कि क्या वि त्ती य वि वरण ला गू वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चे का पर्या प्त रूप से उल्लेख या वर्णन करते हैं । परि भा षा एँ :- (ए) सा मा न्य प्रयो जन वि त्ती य वि वरण - सा मा न्य प्रयो जन ढां चेढां चेके अनुसा र तैया र कि ए गए वि त्ती य वि वरण । (बी ) सा मा न्य प्रयो जन ढां चाढां चा - उपयो गकर्ता ओं की एक वि स्तृत श्रृंखला की सा मा न्य वि त्ती य जा नका री आवश्यकता ओं को पूरा करने के लि ए डि ज़ा इन कि या गया एक वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चा । वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढाँ चा एक नि ष्पक्ष प्रस्तुति ढाँ चा या अनुपा लन ढाँ चाढाँ चा हो सकता है । शब्द "नि ष्पक्ष प्रस्तुतिस्तुति ढाँ चाढाँ चा" का उपयो ग एक वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढाँ चे को संदर्भि त करने के लि ए कि या जा ता है जि सके लि ए ढाँ चे की आवश्यकता ओं के अनुपा लन की आवश्यकता हो ती है और: (1) स्पष्ट रूप से या परो क्ष रूप से स्वी का र करता है कि , वि त्ती य वि वरणों की नि ष्पक्ष प्रस्तुति प्रा प्त करने के लि ए, प्रबंधन के लि ए यह आवश्यक हो सकता है कि वह रूपरेखा द्वा रा वि शेष रूप से आवश्यक खुला से से परे खुला से प्रदा न करे; या (2) स्पष्ट रूप से स्वी का र करता है कि प्रबंधन के लि ए वि त्ती य वि वरणों की नि ष्पक्ष प्रस्तुति प्रा प्त करने के लि ए ढां चे की आवश्यकता से हटना आवश्यक हो सकता है । ऐसी अपेक्षा की जा ती है कि ऐसे प्रस्था न केवल अत्यंत दुर्लदु र्लभ परि स्थि ति यों में ही आवश्यक हों । शब्द "अनुपा लन ढाँ चाढाँ चा" का उपयो ग वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढाँ चे को संदर्भि त करने के लि ए कि या जा ता है जि सके लि ए ढाँ चे की आवश्यकता ओं के अनुपा लन की आवश्यकता हो ती है,है लेकि न इसमें ऊपर (i) या (ii) में स्वी कृति याँ शा मि ल नहीं हो ती हैं । (सी ) असंशो धि त रा य - ऑडि टर द्वा रा व्यक्त की गई रा य जब ऑडि टर यह नि ष्कर्ष नि का लता है कि वि त्ती य वि वरण, सभी भौ ति क मा मलों में,मेंला गू वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चेढां चेके अनुसा र तैया र कि ए गए हैं ।
Audit 8.3 रा य का स्वरूप असंशो धि त रा य: जब लेखा परी क्षक यह नि ष्कर्ष नि का लता है कि वि त्ती य वि वरण, सभी भौ ति क मा मलों में,मेंला गू वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चे के अनुसा र तैया र कि ए गए हैं,हैंतो लेखा परी क्षक एक असंशो धि त रा य व्यक्त करेगा । संशो धि त रा य: यदि लेखा परी क्षक: a. यह नि ष्कर्ष नि का लता है कि , प्रा प्त ऑडि ट सा क्ष्य के आधा र पर, समग्र रूप से वि त्ती य वि वरण भौ ति क गलत वि वरण से मुक्तमु नहीं हैं;हैंया b. यह नि ष्कर्ष नि का लने के लि ए पर्या प्त उचि त ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त करने में असमर्थ है कि समग्र रूप से वि त्ती य वि वरण भौ ति क गलत वि वरण से मुक्तमु हैं,हैंऑडि टर SA 705 के अनुसा र ऑडि टर की रि पो र्ट में रा य को संशो धि त करेगा । असंशो धि त रा य: वि त्ती य वि वरणों पर एक असंशो धि त रा य व्यक्त करते समय, ऑडि टर की रा य, जब तक कि अन्यथा का नून या वि नि यमन द्वा रा आवश्यक न हो , नि म्नलि खि त वा क्यां शोंक्यां शों में से एक का उपयो ग कि या जा एगा , जि न्हें समकक्ष मा ना जा ता है:है a. हमा री रा य में,मेंसंलग्न वि त्ती य वि वरण सभी भौ ति क मा मलों में, [ला गू वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चे] के अनुसा र नि ष्पक्ष रूप से प्रस्तुतस्तु हो ते हैं;हैंया b. हमा री रा य में,मेंसंलग्न वि त्ती य वि वरण [ला गू वि त्ती य रि पो र्टिं गर्टिं ढां चे] के अनुसा र [...] का एक सच्चा और नि ष्पक्ष दृष्टि को ण देते हैं । वा क्यां शक्यां "सभी भौ ति क मा मलों में नि ष्पक्ष रूप से प्रस्तुत करें" और "एक सच्चा और नि ष्पक्ष दृष्टि को ण दें" को समकक्ष मा ना जा ता है लेखा परी क्षकों की रि पो र्ट लेखा परी क्षक की रि पो र्ट लि खि त रूप में हो गी । इस SA- 700 में वि शि ष्ट शी र्षकों के उपयो ग की आवश्यकता हो ती है,हैजि नका उद्देश्य ऑडि टर की रि पो र्ट को अधि क पहचा नने यो ग्य बना ने में सहा यता करना है,हैजहां ऑडि ट ऑडि टिं ग पर प्रा संगि क मा नकों के अनुसा र आयो जि त कि या जा ता है ।
Audit 8.4 ऑडि ट रि पो र्ट के मूलमू तत्व नी चे दि ए गए हैं:हैं 1. शी र्षकर्ष : ऑडि टर की रि पो र्ट में एक शी र्षकर्ष हो ना चा हि ए जो स्पष्ट रूप से इंगि त करता है कि यह एक स्वतंत्र ऑडि टर की रि पो र्ट है । उदा हरण के लि ए, "स्वतंत्र लेखा परी क्षक की रि पो र्ट", स्वतंत्र लेखा परी क्षक की रि पो र्ट को दूसरों द्वा रा जा री रि पो र्ट से अलग करती है । 2. पता कर्ता : ऑडि टर की रि पो र्ट को संलग्नता की परि स्थि ति यों के आधा र पर, जैसा उपयुक्त हो , संबो धि त कि या जा एगा । का नून, वि नि यम या संलग्नता की शर्तें नि र्दि ष्टर्दि कर सकती हैं कि ऑडि टर की रि पो र्ट कि से संबो धि त की जा नी है । ऑडि टर की रि पो र्ट आम तौ र पर उन लो गों को संबो धि त की जा ती है जि नके लि ए रि पो र्ट तैया र की जा ती है,हैअक्सर या तो शेयरधा रकों को या उन लो गों को , जि नके वि त्ती य वि वरणों का ऑडि ट कि या जा रहा है । कि सी कंपनी के मा मले में, रि पो र्ट कंपनी के शेयरधा रकों को संबो धि त की जा ती है । 3. ऑडि टर की रा य: ऑडि टर की रि पो र्ट के पहले खंड में ऑडि टर की रा य शा मि ल हो गी , और इसका शी र्षक "रा य" हो गा । लेखा परी क्षक की रि पो र्ट का रा य अनुभा ग यह भी करेगा : 1. उस इका ई की पहचा न करें जि सके वि त्ती य वि वरणों का ऑडि ट कि या गया है;है 2. बता एं कि वि त्ती य वि वरणों का ऑडि ट कि या गया है;है 3. वि त्ती य वि वरण वा ले प्रत्येकत्ये वि वरण के शी र्षकर्ष को पहचा नें; 4. महत्वपूर्णपू र्णलेखां कखां न नी ति यों के सा रां श सहि त नो ट्स देखें; और 5. वि त्ती य वि वरण शा मि ल करने वा ले प्रत्येक वि त्ती य वि वरण की ता री ख या उसके अंतर्गत आने वा ली अवधि नि र्दि ष्टर्दि करें । जब ऑडि टर एक असंशो धि त रा य व्यक्त करता है,है तो रा य के संबंध में "पूर्वगा मी स्पष्टी करण के सा थ" या "वि षय" जैसे वा क्यां शों का उपयो ग करना उचि त नहीं है,है क्यों किक्योंकि ये एक सशर्त रा य या रा य को कमजो र करने या संशो धि त करने का सुझा व देते हैं । 4. रा य का आधा र: ऑडि टर की रि पो र्ट में सी धे रा य अनुभा ग के बा द एक अनुभा ग शा मि ल हो गा , जि सका शी र्षक "रा य का आधा र" हो गा : 1. कहता है कि ऑडि ट ऑडि टिं ग के मा नकों के अनुसा र कि या गया था ; 2. ऑडि टर की रि पो र्ट के उस अनुभा ग को संदर्भि त करता है जो SAएस के तहत ऑडि टर की जि म्मेदा रि यों का वर्णन करता है;है 3. इसमें एक बया न शा मि ल है कि ऑडि टर ऑडि ट से संबंधि त प्रा संगि क नैति क आवश्यकता ओं के अनुसा र इका ई से स्वतंत्र है और उसने इन आवश्यकता ओं के अनुसा र ऑडि टर की अन्य नैति क जि म्मेदा रि यों को पूरा कि या है । 4. बता एं कि क्या ऑडि टर का मा नना है कि ऑडि टर ने जो ऑडि ट सा क्ष्य प्रा प्त कि या है वह ऑडि टर की रा य के लि ए आधा र प्रदा न करने के लि ए पर्या प्त और उचि त है । इस प्रका र, रा य का आधा र अनुभा ग ऑडि टर की रा य के बा रे में महत्वपूर्ण संदर्भ प्रदा न करता है । 5. चा लू प्रति ष्ठा न: जहां ला गू हो , ऑडि टर SA 570 (संशो धि त) के अनुसा र रि पो र्ट करेगा । 6. प्रमुखमु ऑडि ट मा मले: सूची बद्ध संस्था ओं के सा मा न्य प्रयो जन वि त्ती य वि वरणों के संपूर्ण सेट के ऑडि ट के लि ए, ऑडि टर SA 701 के अनुसा र ऑडि टर की रि पो र्ट में प्रमुखमु ऑडि ट मा मलों को संप्रेषि त करेगा ।