Title CH 2 AUDIT ✅

Audit 2.1 CH 2 AUDIT STRATEGY, AUDIT PLANNING AND AUDIT PROGRAMME SA 300 Planning An Audit Of Financial Statements वि त्ती य वि वरणों की लेखा परी क्षा की यो जना बना ना लेखा परी क्षक की जि म्मेदा री एसए 300- वि त्ती य वि वरणों के ऑडि ट की यो जना बना ना वि त्ती य वि वरणों के ऑडि ट की यो जना बना ने की ऑडि टर की जि म्मेदा री से संबंधि त है । इसमें कहा गया है कि ऑडि टर का उद्देश्य ऑडि ट की यो जना बना ना है ता कि इसे प्रभा वी तरी के से नि ष्पा दि त कि या जा सके । ऑडि ट की यो जना बना ना क्यों आवश्यक है?है - इसके फा यदे Why Planning an audit is necessary? - Its Benefits समय पर प्रभा वी ढंग से ऑडि ट करने के लि ए ऑडि ट की यो जना बना ना आवश्यक है । पेशेवर मा नकों का अनुपा लन सुनि श्चि त करने के अला वा , यह ऑडि ट का र्य को प्रभा वी ढंग से करने में मदद करता है । पर्या प्त यो जना से वि त्ती य वि वरणों के ऑडि ट में नि म्नलि खि त सहि त कई तरह से ला भ हो ता है:है 1. ऑडि टर को ऑडि ट के महत्वपूर्णपू र्णक्षेत्रों पर उचि त ध्या न देने में मदद करना । 2. ऑडि टर को समय पर संभा वि त समस्या ओं की पहचा न करने और उनका समा धा न करने में मदद करना । 3. ऑडि टर को ऑडि ट का र्य को ठी क से व्यवस्थि त और प्रबंधि त करने में मदद करना ता कि इसे प्रभा वी और कुशल तरी के से नि ष्पा दि त कि या जा सके । 4. प्रत्या शि त जो खि मों का जवा ब देने के लि ए उचि त स्तर की क्षमता ओं और क्षमता वा ले एंगेजमेंट टी म के सदस्यों के चयन में सहा यता करना , और उन्हें उचि त का र्य सौं पसौं ना । 5. संलग्नता टी म के सदस्यों के नि र्देशन और पर्यवेक्षवे ण और उनके का म की समी क्षा की सुवि धा प्रदा न करना । 6. जहां ला गू हो , वि शेषशे ज्ञों जैसे अन्य लो गों द्वा रा कि ए गए का र्यों के समन्वय में सहा यता करना इसलि ए, ऑडि ट की यो जना बना ने से यह सुनि श्चि त हो ता है कि ऑडि ट जो खि म स्वी का र्य नि म्न स्तर तक कम हो जा ता है । जब ऑडि ट का र्य पर्या प्त रूप से और ठी क से नि यो जि त हो ता है,हैतो यह ऑडि टर द्वा रा अनुचि त रा य के जो खि म को कम कर देता है । लेखा परी क्षा यो जना की प्रकृति - एक सतत और पुनरा वृत्ती य प्रक्रि या Nature of Audit Planning- A Continuous and iterative process यो जना कि सी ऑडि ट का एक अलग चरण नहीं है,हैबल्कि एक सतत और पुनरा वृत्ती य प्रक्रि या है जो अक्सर पि छले ऑडि ट के पूरा हो ने के तुरंत बा द (या उसके संबंध में)मेंशुरूशु हो ती है और वर्तमा न ऑडि ट का र्य के पूरा हो ने तक जा री रहती है । हा लाँ किलाँकि, यो जना में कुछ गति वि धि यों और ऑडि ट प्रक्रि या ओं के समय पर वि चा र शा मि ल है जि न्हें आगे की ऑडि ट प्रक्रि या ओं के प्रदर्शनर्श से पहले पूरापूरा करने की आवश्यकता हो ती है । उदा हरण के लि ए, यो जना में ऑडि टर की पहचा न और महत्वपूर्णपू र्णगलतबया नी के जो खि मों के आकलन से पहले नि म्नलि खि त मा मलों पर वि चा र करने की आवश्यकता शा मि ल है:है 1. जो खि म मूल्यांमू ल्यांकल्यां न प्रक्रि या ओं के रूप में ला गू की जा ने वा ली वि श्लेषणा त्मक प्रक्रि या एं । 2. इका ई पर ला गू का नूनी और नि या मक ढां चेढां चेकी सा मा न्य समझ प्रा प्त करना और इका ई उस ढां चे का अनुपा लन कैसे कर रही है । 3. भौ ति कता का नि र्धा रण. 4. वि शेषशे ज्ञों की भा गी दा री . 5. अन्य जो खि म मूल्यांमू ल्यांकल्यां न प्रक्रि या ओं का प्रदर्शनर्श ।
Audit 2.2 नि यो जन में का नूनी ढां चेढां चेके बा रे में ज्ञा न प्रा प्त करने जैसे मा मलों पर वि चा र करना शा मि ल है जि समें इका ई का म कर रही है । उदा हरण के लि ए वि चा र करें- टेली कॉ म कंपनि यां और बैंकबैं । ऐसी संस्था एँ वि भि न्न का नूनी और नि या मक ढां चे में का म करती हैं । ट्रा ई (भा रती य दूरसंचा र नि या मक प्रा धि करण) और आरबी आई (भा रती य रि जर्व बैंकबैं ) क्रमशः दूरसंचा र और बैंकिंबैंकिंग उद्यो ग के नि या मक हैं । यो जना में सा मग्री या महत्वपूर्णपू र्णमा मलों के नि र्धा रण पर वि चा र करने की आवश्यकता भी शा मि ल है । इसमें यह वि चा र करना भी शा मि ल है कि क्या व्यवसा य की जटि लता को ध्या न में रखते हुए वि शेषज्ञों को शा मि ल करने की आवश्यकता है।है इसके अला वा , इसमें महत्वपूर्णपू र्णगलतबया नी के जो खि मों की पहचा न और मूल्यां कल्यां न के लि ए जो खि म मूल्यां कन प्रक्रि या ओं को नि ष्पा दि त करने की आवश्यकता पर वि चा र करना भी शा मि ल है । यो जना लेखा परी क्षा का को ई अलग या वि शि ष्ट चरण नहीं है ।इसे एक सतत और दो हरा व वा ली प्रक्रि या के रूप में देखा जा ना चा हि ए ।यह एक सतत प्रक्रि या है जो पि छले ऑडि ट के पूरा हो ने के सा थ शुरू हो ती है और वर्तमा न ऑडि ट का र्य के पूरा हो ने तक जा री रहती है । यो जना लेखा परी क्षा में प्रमुखमु सहभा गि ता टी म के सदस्यों की भा गी दा री एंगेजगे मेंटमें पा र्टनर और एंगेजगे मेंटमें टी म के अन्य प्रमुख सदस्य ऑडि ट की यो जना बना ने और एंगेजमेंट टी म के सदस्यों के बी च चर्चा में भा ग लेने सहि त यो जना बना ने में शा मि ल हों गेहों गे। ऑडि ट की यो जना बना ने में एंगेजगे मेंटमें पा र्टनर और एंगेजमेंट टी म के अन्य प्रमुख सदस्यों की भा गी दा री उनके अनुभव और अंतर्दृष्टि पर नि र्भर करती है,हैजि ससे यो जना प्रक्रि या की प्रभा वशी लता और दक्षता में वृद्धि हो ती है । इका ई प्रबंधन के सा थ नि यो जन के तत्वों की चर्चा लेखा परी क्षक लेखा परी क्षा का र्य के संचा लन और प्रबंधन को सुवि धा जनक बना ने के लि ए इका ई के प्रबंधन के सा थ यो जना के तत्वों पर चर्चा करने का नि र्णयर्ण ले सकता है । समग्र ऑडि ट रणनी ति या ऑडि ट यो जना में शा मि ल मा मलों पर चर्चा करते समय, ऑडि ट की प्रभा वशी लता से समझौ ता न करने के लि ए देखभा ल की आवश्यकता हो ती है नि यो जन प्रक्रि या - नि यो जन के तत्व Planning Process- Elements of Planning नि यो जन के तत्वों को नि म्ना नुसा र वर्गी कृत कि या जा सकता है:है I. प्रा रंभि क सहभा गि ता गति वि धि याँ Preliminary engagement activities II. यो जना गति वि धि याँ Planning activities I. प्रा रंभि क सहभा गि ता गति वि धि याँ Preliminary engagement activities ऑडि टर इस बा त पर वि चा र करता है कि क्या ग्रा हक के सा थ संबंध जा री रखा जा ना चा हि ए और क्या स्वतंत्रता सहि त नैति क आवश्यकता ओं का अनुपा लन जा री रखा जा ना चा हि ए । इसमें शा मि ल है:है a. ग्रा हक संबंध की नि रंतरता के संबंध में प्रक्रि या एं नि ष्पा दि त करना b. स्वतंत्रता सहि त नैति क आवश्यकता ओं के अनुपा लन का मूल्यांमू ल्यांकन करना c. संलग्नता की शर्तों की समझ स्था पि त करना
Audit 2.3 प्रा रंभि क सहभा गि ता गति वि धि यों में नि म्नलि खि त शा मि ल हैं:हैं- A. ग्रा हक संबंधों और लेखा परी क्षा का र्यों की नि रंतरता के संबंध में प्रक्रि या एं नि ष्पा दि त करना ग्रा हक संबंधों की स्वी कृति और नि रंतरता यह सुनि श्चि त कि या जा ना चा हि ए कि ग्रा हक संबंधों और ऑडि ट संलग्नता ओं की स्वी कृति और नि रंतरता के संबंध में उचि त प्रक्रि या ओं का पा लन कि या गया है और इस संबंध में नि का ले गए नि ष्कर्ष उचि त हैं । फर्म को कि सी नए ग्रा हक के सा थ जुड़ा व स्वी का र करने से पहले, मौ जूदा जुड़ा व जा री रखना है या नहीं ,हीं यह तय करते समय और मौ जूदा ग्रा हक के सा थ नए जुड़ा व को स्वी का र करने पर वि चा र करते समय, परि स्थि ति यों में आवश्यक समझी जा ने वा ली जा नका री प्रा प्त करनी चा हि ए । प्रमुखमु मा लि कों और प्रमुखमु प्रबंधन की सत्यनि ष्ठा , ऑडि ट का र्य को नि ष्पा दि त करने के लि ए संलग्न टी म की क्षमता और वर्तमा न और पि छले ऑडि ट का र्य के दौ रा न उत्पन्न हुए मा मलों के नि हि ता र्थ जैसे मा मलों पर वि चा र करने की आवश्यकता हो सकती है । इसके अला वा , प्रा रंभि क व्यस्तता ओं के मा मले में, पूर्ववर्ती लेखा परी क्षक के सा थ संचा र कि या जा ना चा हि ए, जहां लेखा परी क्षकों में बदला व हुआ है । B. स्वतंत्रता सहि त नैति क आवश्यकता ओं के अनुपा लन का मूल्यां कन करना ऑडि टर स्वतंत्रता सहि त नैति क आवश्यकता ओं के अनुपा लन का लगा ता र मूल्यां कन करेगा । "स्वतंत्रता " का अर्थ है कि कि सी व्यक्ति का नि र्णयर्ण कि सी अन्य व्यक्ति की इच्छा ओं या नि र्देशों के अधी न नहीं है जि सने उससे का म लि या हो । पूरेपूरेऑडि ट का र्य के दौ रा न, का र्य दल के सदस्यों द्वा रा प्रा संगि क नैति क आवश्यकता ओं के गैर-अनुपा लन के सा क्ष्य के लि ए, का र्य भा गी दा र को अवलो कन और आवश्यकता नुसा र पूछता छ के मा ध्यम से सतर्क रहना हो गा । यदि एंगेजमेंट पा र्टनर के ध्या न में ऐसे मा मले आते हैं जो इंगि त करते हैं कि एंगेजमेंट टी म के सदस्यों ने प्रा संगि क नैति क आवश्यकता ओं का अनुपा लन नहीं कि या है,हैतो एंगेजगे मेंट पा र्टनर, फर्म में अन्य लो गों के परा मर्श से, उचि त का र्रवा ई का नि र्धा रण करेगा । एंगेजगे मेंटमें पा र्टनर ऑडि ट एंगेजगे मेंटमें पर ला गू हो ने वा ली स्वतंत्रता आवश्यकता ओं के अनुपा लन पर नि ष्कर्ष नि का लेगा । ऐसा करने पर, संलग्नता भा गी दा र को यह करना हो गा : 1. स्वतंत्रता के लि ए खतरा पैदापैदा करने वा ली परि स्थि ति यों और रि श्तों की पहचा न और मूल्यां कन करने के लि ए फर्म से प्रा संगि क जा नका री प्रा प्त करें 2. यह नि र्धा रि त करने के लि ए कि क्या वे ऑडि ट का र्य की स्वतंत्रता के लि ए खतरा पैदापैदा करते हैं,हैंफर्म की स्वतंत्रता नी ति यों और प्रक्रि या ओं के पहचा ने गए उल्लंघनों ,नों यदि को ई हो , पर जा नका री का मूल्यांमू ल्यांकन करें और 3. ऐसे खतरों को खत्म करने या सुरक्षा उपा यों को ला गू करके उन्हें स्वी का र्य स्तर तक कम करने के लि ए उचि त का र्रवा ई करें, या , यदि उचि त समझा जा ए, तो ऑडि ट संलग्नता से हट जा एं, जहां का नून या वि नि यमन द्वा रा वा पसी की अनुमति है । एंगेजगे मेंटमें पा र्टनर उचि त का र्रवा ई के लि ए मा मले को सुलझा ने में कि सी भी असमर्थता के बा रे में तुरंत फर्म को रि पो र्ट करेगा । इसके अला वा , ग्रा हक की नि रंतरता और नैति क आवश्यकता ओं के अनुपा लन पर वि चा र करने के अला वा , प्रा रंभि क संलग्न गति वि धि यों में जुड़ा व की शर्तों की समझ स्था पि त करना भी शा मि ल है । C. सहभा गि ता की शर्तों की समझ स्था पि त करना यह इका ई और ऑडि टर दो नों के हि त में है कि ऑडि टर ऑडि ट के संबंध में गलतफहमी से बचने में मदद करने के लि ए ऑडि ट शुरूशु हो ने से पहले एक ऑडि ट संलग्नता पत्र भेजता है । यह सुनि श्चि त करता है कि अनुबंध की शर्तों के संबंध में ग्रा हक के सा थ को ई भ्रम न हो । प्रा रंभि क सहभा गि ता गति वि धि याँ नि ष्पा दि त करने से ऑडि टर को उन घटना ओं या परि स्थि ति यों की पहचा न करने और उनका मूल्यांमू ल्यांकल्यां न करने में सहा यता मि लती है जो ऑडि टर की ऑडि ट सहभा गि ता की यो जना बना ने और नि ष्पा दि त करने की क्षमता को प्रभा वि त कर सकती हैं ।
Audit 2.4 II. यो जना गति वि धि याँ Planning activities यो जना गति वि धि यों में शा मि ल हैं:हैं A. समग्र ऑडि ट रणनी ति स्था पि त करना Establishing the overall audit strategy B. एक ऑडि ट यो जना वि कसि त करना Developing an audit plan II.A.समग्र ऑडि ट रणनी ति स्था पि त करना Establishing the overall audit strategy समग्र ऑडि ट रणनी ति ऑडि ट का दा यरा , समय और दि शा (STD) नि र्धा रि त करती है,हैऔर अधि क वि स्तृतस्तृ ऑडि ट यो जना के वि का स का मा र्गदर्ग र्शनर्श करती है । ऑडि टर एक समग्र ऑडि ट रणनी ति स्था पि त करेगा जो ऑडि ट का दा यरा , समय और दि शा नि र्धा रि त करती है और ऑडि ट यो जना के वि का स का मा र्गदर्ग र्शनर्श करती है । समग्र ऑडि ट रणनी ति स्था पि त करने की प्रक्रि या ऑडि टर को ऑडि टर की जो खि म मूल्यां कन प्रक्रि या ओं के पूरा हो ने के वि षय को नि र्धा रि त करने में सहा यता करती है,है जैसे कि : - 1. वि शि ष्ट ऑडि ट क्षेत्रों के लि ए तैना त कि ए जा ने वा ले संसा धन जैसे उच्च जो खि म वा ले क्षेत्रों के लि ए उचि त रूप से अनुभवी टी म के सदस्यों का उपयो ग या जटि ल मा मलों पर वि शेषज्ञों की भा गी दा री । 2. वि शि ष्ट ऑडि ट क्षेत्रों को आवंटि त करने के लि ए संसा धनों की मा त्रा , जैसे समूहमू ऑडि ट के मा मले में अन्य ऑडि टरों के का म की समी क्षा की सी मा या उच्च जो खि म वा ले क्षेत्रों को आवंटि त करने के लि ए घंटों में ऑडि ट बजट । 3. इन संसा धनों को कब तैना त कि या जा ना है,है जैसे कि अंतरि म ऑडि ट चरण में या मुख्यमु कट-ऑफ ति थि यों पर 4. ऐसे संसा धनों का प्रबंधन, नि र्देशन और पर्यवेक्षण कैसे कि या जा ता है,है जैसे कि टी म ब्री फिं ग और डी ब्री फिं ग बैठबै कें कब आयो जि त हो ने की उम्मी द है,हैसंलग्नता भा गी दा र और प्रबंधक की समी क्षा कैसे हो ने की उम्मी द है (उदा हरण के लि ए, ऑन-सा इट या ऑफ-सा इट) , और क्या सहभा गि ता गुणवत्ता नि यंत्रण समी क्षा एँ पूरीपूरी करनी हैं