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Centro de Estudios Tributarios de Andalucía 81.Inst. financieros NPGC (solpropia) Página 1 de 6 16/02/2025 - j.d.b. CONTABILIDAD FINANCIERA Y SOCIEDADES PASIVOS FINANCIEROS CASO No 1 La entidad PRESA había obtenido de una entidad bancaria un préstamo con las siguientes condiciones: Fecha anualidad intereses amortización capital pendiente 01/01/X1 500.000,00 31/12/X1 183.604,28 25.000,00 158.604,28 341.395,72 31/12/X2 183.604,28 17.069,79 166.534,50 174.861,22 31/12/X3 183.604,28 8.743,06 174.861,22 0,00 Ante la imposibilidad de hacer frente al pago completo de la segunda anualidad, PRESA opta por hacer un pago parcial de 58.465,50 € el 31/12/X2, solicitando de la entidad financiera la renegociación de la deuda pendiente. Finalmente, acuerda con la entidad financiera la novación de la deuda pendiente con amortización del resto de su importe mediante cuatro pagos anuales de 88.568,44 € con vencimiento el 31/12/X3, X4, X5 y X6. SE PIDE Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior suponiendo que la novación no supone gastos ni comisiones de ninguna clase y, alternativamente, que la entidad financiera exija el pago de un 1% por comisión de renegociación sobre el importe pendiente de amortizar. CASO No 2 Con los datos del caso anterior, pero considerando que se abonan los 58.465,50 € con fecha 31/12/X2 y la renegociación de la deuda pendiente supone amortizar el resto de la misma mediante cuatro pagos anuales de 93.000 € con vencimiento el 31/12/X3, X4, X5 y X6. La entidad bancaria le exige una comisión por gastos de estudio y renegociación del 1% del capital pendiente. SE PIDE .- Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior.

Centro de Estudios Tributarios de Andalucía 81.Inst. financieros NPGC (solpropia) Página 3 de 6 16/02/2025 - j.d.b. ------------------------------------------------ 01/01/X1 ----------------------------------------------- 500.000,00 572 Bancos a 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 341.395,72 a 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 158.604,28 ------------------------------------------------ 31/12/X1 ----------------------------------------------- 25.000,00 662 Intereses de deudas 158.604,28 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito a 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 183.604,28 ------------------------------------------------ 31/12/X1 ----------------------------------------------- 166.534,50 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito a 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 166.534,50 Pago parcial (1) ------------------------------------------------ 31/12/X2 ----------------------------------------------- 17.069,70 662 Intereses de deudas 41.395,80 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito a 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 58.465,50 Reclasif.(2) ------------------------------------------------ 31/12/X2 ----------------------------------------------- 57.570,26 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito a 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 57.570,26 ------------------------------------------------ 31/12/X3 ----------------------------------------------- 21.000,00 662 Intereses de deudas 67.568,44 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito a 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 88.568,44 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- 72.298,23 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito a 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 72.298,23 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- (1) En el pago de 58.465,50 lo imputo todo a intereses y considero satisfecha la parte de capital hasta donde alcanza el importe del pago, dado que los intereses se han devengado en su totalidad en X2. (2) Saldo (520) tras pago parcial = 166.534,50 – 41.395,80 = 125.138,70 Saldo (520) conforme nuevo cuadro = 67.568,44 Reducción en saldo (520) = 125.138,70 - 67.568,44 = 57.570,26 B) En caso de que la novación conlleve un 1% de comisión sobre el capital pendiente: Si los gastos de novación son del 1% del capital pendiente a pagar por bancos (1% x 300.000 = 3.000), la modificación en el pasivo continuaría siendo no sustancial: 88.568,44 x a40,05 + 3.000 (“incluyendo las comisiones”) = 317.059,29 317.059,29 / 300.000 = 1,056 (5,6%) El valor contable se ajusta (minora) en el importe de las comisiones, calculando un nuevo TIE: 300.000 – 3.000 = 88.568,44 x a4i→ i = 0,074466 Periodo Intereses Capital Amualidad Coste amortizado 31/12/X2 297.000,00 31/12/X3 22.116,42 66.452,02 88.568,44 230.547,98 31/12/X4 17.168,00 71.400,44 88.568,44 159.147,54 31/12/X5 11.851,09 76.717,35 88.568,44 82.430,19 31/12/X6 6.138,25 82.430,19 88.568,44 0,00 TIE 0,074466
Centro de Estudios Tributarios de Andalucía 81.Inst. financieros NPGC (solpropia) Página 4 de 6 16/02/2025 - j.d.b. Pago parcial ------------------------------------------------ 31/12/X2 ----------------------------------------------- 17.069,70 662 Intereses de deudas 41.395,80 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito a 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 58.465,50 Comisión ------------------------------------------------ 31/12/X2 ----------------------------------------------- 3.000,00 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito a 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 3.000,00 Reclasif.(1) ------------------------------------------------ 31/12/X2 ----------------------------------------------- 55.686,68 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito a 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 55.686,68 ------------------------------------------------ 31/12/X3 ----------------------------------------------- 22.116,42 662 Intereses de deudas 66.452,02 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito a 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 88.568,44 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- 71.400,44 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito a 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 71.400,44 ------------------------------------------------ X ----------------------------------------------- (1) Saldo (520) tras pago parcial = 166.534,50 – 41.395,80 – 3.000,00= 122.138,70 Saldo (520) conforme nuevo cuadro = 66.452,02 Reducción en saldo (520) = 122.138,70 - 66.452,02 = 55.686,68