Title ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA 2024 - Lần 2 - TN2404.docx ✅

Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 1 ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA Mã đề: TN2404 Thời gian: 150 phút -----***----- Câu 1 (2 điểm) Công ty TNHH MTV Việt Á, do 1 cá nhân làm chủ, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong năm tính thuế 20xx (ĐVT: Triệu đồng). Có các thông tin như sau: 1. Doanh thu tính thuế: 85.000. 2. Chi phí tính TNCT do doanh nghiệp kê khai đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt: 80.000. Trong đó: - Khấu hao xe ô tô 24 chỗ tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ là: 200. - Thưởng cho lao động lao động nhân ngày thành lập công ty: 200. - Chi trả lãi vay ngân hàng: 200, chi phí lãi vay cá nhân: 150, lãi suất: 15 %. Lãi suất NHNN công bố tại thời điểm 9 %. - Tiền lương chi trả cho giám đốc: 120, Chi phí bảo hiểm công ty trả thay là: 50. - Tặng cho bệnh nhân mắc bệnh hiểm nghèo tại bệnh viện K: 150. - Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140. - Thuế GTGT phải nộp và đã nộp: 350. - Chi trang may trang phục cho công nhân sản xuất: 150. - Chi tiền cho nhân viên văn phòng may trang phục theo thiết kế riêng: 200. - Chi xây dựng cơ nhà thể thao: 300 - Trích trước sửa chữa lớn TSCĐ 500, thực chi: 350 - Chi khấu hao nhà ăn giữa ca: 200. - Thuế TNCN với hợp đồng đã bao gồm thuế: 50. - Thiệt hại vật tư do thiên tai (có xác nhận của cơ quan chức năng): 800, DN đã tính vào chi phí 800 (biết vật tư được cơ quan bảo hiểm bồi thường: 600). - Trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi: 150. - Chi ủng hộ đồng bào lũ lụt thông qua UBND phường: 150. - Chi xây nhà tỉnh nghĩa cho 10 hộ nghèo có đầy đủ hồ sơ chứng từ: 500. - Các khoản chi còn lại được trừ khi tính TNCT. 3. Thu nhập khác:
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 2 - Thu từ vi phạm hợp đồng kinh tế: 200, chi vi phạm hợp đồng: 150. - Thu nhập từ nước A chuyển về sau thuế là 850, TS TNDN tại nước A là 25%, Việt Nam và nước A chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần. - Tiêu thụ phế phẩm thu được: 150, chi phí thu hồi: 18; chi phí tiêu thụ 12. Yêu cầu: tính thuế TNDN phải nộp, biết rằng: - Lỗ năm trước chuyển sang của hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước 300. - Trong năm doanh nghiệp không phát sinh khoản nợ quá hạn. - Biết doanh nghiệp có 20 lao động. - Khoản tiền thưởng nhân ngày thành lập DN không được ghi trong hợp đồng lao động và không được ghi cụ thể mức và điều kiện hưởng trong Quy chế tài chính của DN. - Khoản chi thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật có quyết định khen thưởng của Giám đốc DN có Biên bản họp của Hội đồng nghiệm thu sáng kiến. - Khoản chi mua trang phục cho công nhân sản xuất có hoá đơn chứng từ và thực hiện thanh toán theo quy định. - Chi tặng bệnh nhân hiểm nghèo tại bệnh viện K thông qua cá nhân uy tín. - Doanh nghiệp không trích lập quỹ KHCN. - DN đã góp đủ vốn điều lệ; thuế suất thuế TNDN: 20%. - Doanh nghiệp không được miễn giảm thuế trong năm tính thuế. Câu 2 (2 điểm) Công ty cổ phần Bình Minh kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng 2023 có tình hình như sau: 1. Nhập khẩu máy ấp trứng, trị giá nhập khẩu 25.000 USD. Tỷ giá: 25.000 đ/ USD, thuế nhập khẩu 10%. 2. Nhập khẩu máy bóc hạt cà phê, giá nhập khẩu (CIF) là 40.000 USD. Tỷ giá 25.000 đ/ USD thuế nhập khẩu 10%. 3. Mua 35 tấn lúa của nông dân theo giá chưa thuế 18 triệu/ tấn. 4. Mua 10 bộ bàn ghế dùng cho văn phòng, giá chưa thế 10 triệu/ bộ. 5. Bán lô con giống cho nông dân theo giá chưa thuế 5000 tr. 6. Lúa mua của nông dân tiến hành xay sát, 1 tấn lúa được 0,8 tấn gạo 50% bán cho Hợp tác xã X, 50 % xay thành bột bán cho nông dân. giá bán 25tr/tấn. 7. Chuyển nhượng dự án đầu tư sản xuất phân bón cho công ty Bình Minh, giá chuyển nhượng chưa thuế 50.000 triệu.
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 3 8. Điều chuyển TSCĐ là máy móc thiết bị cho chi nhánh hạch toán độc lập mà doanh nghiệp sở hữu 100 % vốn để sản xuất giống cây trồng 500. 9. Các chi phí được trừ theo sổ sách kế toán 55.000 triệu, trong đó có một số khoản chi như sau: - Chi tiền lương cho chủ doanh nghiệp tham gia sản xuất kinh doanh 500 triệu. - Lương của 3 thành viên không tham gia điều hành 1.500 triệu. - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho công nhân viên 500 triệu. Yêu cầu: Tính thuế các loại thuế doanh nghiệp phải nộp trong năm? Biết rằng DN chịu thuế TNDN TS 20% và không được miễn giảm thuế. Hàng hoá dịch vụ mua vào có đầy đủ hoá đơn chứng từ và thực hiện thanh toán không dùng tiến mặt theo quy định. DN được sấp phép sản xuất con giống theo pháp luật quy định. Trong năm doanh nghiệp có 40 lao động và doanh nghiệp không nợ tiền bảo hiểm. Thuế GTGT đầu kỳ: 0. Câu 3 (2 điểm) Công ty cổ phần Phúc An sản xuất và kinh doanh rượu, bia nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong kỳ tính thuế có tài liệu sau: 1. Nhập khẩu 5.000 chai rượu với giá tính thuế nhập khẩu 10 USD/chai. Cuối tháng doanh nghiệp đã tiêu thụ trong nước được 2.000 chai với giá bán chưa có thuế GTGT là 742.500 đồng/chai; bán 100 chai rượu nhập khẩu cho một doanh nghiệp trong khu chế xuất với giá bán tại cửa khẩu khu chế xuất là 700.000 đồng/chai. 2. Sản xuất và tiêu thụ trong nước 2.000 chai rượu với giá bán chưa có thuế GTGT là 202.5000 đồng/chai. Dùng 500 chai rượu do doanh nghiệp sản xuất ra để trao đổi sản phẩm với doanh nghiệp X với giá hạch toán trên sổ sách kế toán là 180.000 đồng/chai. 3. Nhập khẩu 1000 thùng Heiniken, giá tính thuế nhập khẩu 350.000 đ/ thùng. 4. Bán cho công ty H 300 Chai rượu sản xuất được để phục vụ xuất khẩu, giá chưa thuế GTGT 250.000 đồng/ chai. 5. Xuất khẩu 500 thùng bia cho công H là DN trong khu chế xuất, giá FOB là 450.000 đ/ thùng. Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp phải kê khai và nộp trong kỳ. Biết rằng:
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 4 - Thuế suất thuế nhập khẩu rượu, bia là 50%. Thuế suất thuế TTĐB của rượu, bia: 65%, của rượu do DN sản xuất: 35%. Thuế suất thuế GTGT: 10%. Thuế xuất khẩu của rượu, Bia là 10%, 25%. - Thuế GTGT của HHDV mua vào khác trong kỳ tập hợp trên hóa đơn GTGT là 52.750.000 đồng. HHDV mua vào, bán ra có hóa đơn GTGT hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Hàng bán cho DNCX có đủ hồ sơ quy định. Doanh nghiệp đã có chứng từ nộp thuế của rượu nhập khẩu. Tỷ giá ngoại tệ tính thuế: 1 USD = 23.000 VND. Câu 4 (2 điểm) Công ty TNHH Hoàng Minh trong năm tính thuế 20xx có số liệu như sau: I. Tiêu thụ sản phẩm - Bán cho công ty thương mại HD 83 triệu sản phẩm (sp) theo giá bán chưa thuế GTGT 8.500đ/sp. - Giao cho các đại lý H 45 triệu sp đồng thời quy định giá bán chưa thuế GTGT là 9.500đ/sp. Đại lý bán được 50% sp và đã trả phần còn lại cho Công ty. - Tiêu thụ trực tiếp 3,4 triệu sp với giá bán đã có thuế GTGT 9.020 đ/sp. - Xuất khẩu 25 triệu sp với giá bán tại cửa khẩu xuất chưa kể phí bảo hiểm quốc tế và phí vận tải quốc tế (FOB) quy ra tiền Việt Nam là 10.000đ/sp. - Giao cho đại lý B là đại lya bán đúng giá 20 tr sp, Doanh nghiệp đã xuất hoá đơn cho đại lý. Cuối tháng đại lý B đã bán được 20% sản phẩm. II. Chi phí (chưa kể thuế xuất khẩu): - Chi phí SXKD phát sinh trên số sản phẩm sản xuất trong năm là 700 tỷ đồng. - Hoa hồng đại lý bán hàng là 8% giá bán chưa thuế GTGT của lượng sản phẩm tiêu thụ. - Chi phí lãi vay: 4,2 tỷ đồng, trong đó: chi phí lãi vay của công đoàn công ty là 1,5 tỷ lãi suất 15 %. Lãi suất NHNN công bổ là 8 %. - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý: 82 tỷ. - Chi 12 tỷ đồng cho nghiên cứu sản phẩm mới. III. Thu nhập khác - Thu nhập sau nhận được sau thuế từ góp vốn liên doanh với công ty H là: 1,5 tỷ đồng. - Thuế nhập khẩu được hoàn của năm 20xx-1 là: 850 IV. Thông tin khác - Công ty chỉ sản xuất một loại sản phẩm thuộc diện chịu thuế GTGT, không chịu thuế TTĐB và không chịu thuế BVMT.