Title ĐỀ THI THỬ THUẾ CPA - Lần 1 - TN01.docx ✅

Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 2 Câu 2 (2 điểm) Công Ty X là DN thành lập năm 2020. Công ty kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và theo tháng: Năm 2023 có số liệu ghi nhận trên sổ sách kế toán của công ty như sau: 1. Tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT): 50 tỷ 2. Thu nhập được chuyển từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh tại nước ngoài F về Việt Nam sau khi đã nộp thuế TNDN cho nước F: 1,82 tỷ (thuế suất thuế TNDN nước F là 18%, công ty được nước F giảm 50% số thuế TNDN phải nộp) 3. Tổng chi phí thực tế phát sinh: 39 tỷ (Giá vốn hàng bán: 16 tỷ, chi phí bán hàng 7 tỷ; chi phí quản lý doanh nghiệp 4,7 tỷ; chi phí lãi vay: 1,3 tỷ: chi phí khác: 10 tỷ trong đó chi phí phạt vì vi phạm hợp đồng kinh tế: 0,2 tỷ) 4. Thu nhập khác: - Thu nhập từ hoạt động góp vốn với doanh nghiệp A trong nước chưa kê khai, nôp thuế TNDN: 1 tỷ. - Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 0,4 tỷ Biết một số thông tin về các hoạt động trong năm như sau: - Công ty có xuất khẩu 1 lô sản phầm theo điều khoản DDP (giao tại Công ty khách hàng) cho khách hàng Châu Âu, trị giá 2 tỷ đồng. Hàng hoàn tất xong thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan là 29/12/2023 và đến cảng Đan Mạch vào 25/01/2024. Giá vốn lô hàng 1,5 tỷ đồng. - Chi trả lãi vay ngân hàng VCB: 0,7 tỷ (lãi suất 14%/năm); lãi vay công đoàn 0,5tỷ (lãi suất 10%/năm) - Ngày 1/5/2023 công ty mua một Xe ô tô 7 chỗ (giá chưa có thuế GTGT 3 tỷ) phục vụ SXKD công ty, kế toán đã trích khấu hao trong 4 năm. Khung khấu hao của phương tiện vận tải đường bộ là 6 -10 năm. Dựa vào tình hình thực tế công ty chọn trích khấu hao theo chính sách thuế là 6 năm. - Chi đào tạo nâng cao tay nghề 0,3 tỷ cho 300 CNV trong đó 200 nam và 100 nữ. - Lỗ chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại chênh lệch tỉ giá cuối kì: 0,3 tỷ (trong đó các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ: 0,2 tỷ; các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối kì tính thuế là 0,1 tỷ) - Số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ lũy kế T12/2023 chưa được khấu trừ, DN hạch toán vào chi phí: 0,4 tỷ. - Chi tài trợ ủng hộ cho đoàn thanh niên địa phương nơi DN đóng trụ sở: 0,1 tỷ.
Tổng ôn Thuế và Quản lý thuế nâng cao (CPA) GV: Võ Hưng, CPA, CPT Tài liệu được biên soạn và sưu tầm bởi soạn giả, nghiêm cấm chia sẻ, sao chép chưa được phép dưới mọi hình thức Trung tâm đào tạo Thuế và Kế toán Võ Hưng - Hotline/ Zalo: 0976.593.689 - FB: Võ Hưng (Thầy Hưng Thuế) 3 Yêu cầu: Căn cứ thông tin trên anh/chị hãy xác định số thuế TNDN phải nộp, còn phải nộp, tính phạt chậm nộp (nếu có) Biết rằng: - Lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà Nước công bố tại thời điểm công ty vay vốn là 8%/năm. Công ty đã góp đủ vốn điều lệ. Năm 2023 công ty trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ mức tối đa. Không có lỗ các năm trước chuyển sang. - Việt Nam và Nước F chưa kí hiệp định tránh đánh thuế hai lần. - Trong năm công ty đã tạm nộp 0,7 tỷ - Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN vào ngày 26/03/2024 (Đơn vị tính quy ước : triệu đồng) Câu 3 (2 điểm) Công ty TNHH Hương Lan. Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong năm 2023 có tình hình kinh doanh như sau: Số liệu theo sổ sách kế toán ghi nhận năm 2023: - Doanh thu bán hàng 100 tỷ đồng. - Tình hình tồn đầu năm, cuối năm và mua hàng hóa trong năm: + Trị giá tồn kho đầu năm mặt hàng A là 5.500 triệu đồng; mặt hàng B là 8.400 triệu + Trị giá tồn kho cuối kì mặt hàng A là 2,1 tỷ đồng; mặt hàng B là 3,9 tỷ đồng + Mua hàng hóa A: 20 tỷ; mặt hàng B là 25 tỷ - Chi phí bán hàng: Chi phí thuê mặt bằng, chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo… là 8 tỷ đồng; tiền lương bộ phận bán hàng là 10 tỷ đồng - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí văn Phòng và tiền lương 6,5 tỷ đồng - Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý doanh nghiệp là 9 tỷ đồng và bán hàng là 6 tỷ - Thu nhập nhận được từ hoạt động góp vốn liên doanh, liên kết với công ty Minh Khang là 840 triệu đồng (thu nhập này đã nộp thuế TNDN tại công ty chia cổ tức) - Chi phí lãi vay phục vụ HĐKD là 1 tỷ - Lãi chênh lệch do đánh giá lại tỷ giá hối đoái cuối kì của khoản phải thu: 250 triệu đồng - Trong năm phát sinh khoản thu nhập do thanh lý tài sản cố định là 160 triệu đồng, chi phí thanh lý là 20 triệu đồng. Số liệu được ghi nhận theo thuế năm 2023: